Υποχρεώσεις φορολογουμένων μηνός Ιουνίου 2017.

Print Friendly, PDF & Email

Υποχρεώσεις φορολογουμένων μηνός Ιουνίου 2017.

Υποχρεώσεις φορολογουμένων μηνός Ιουνίου 2017

Ακολουθούν οι υποχρεώσεις σε τίτλους και ανά ημέρα.

4. Υποχρεώσεις από τον Φ.Π.Α.

4.10. Ενδοκοινοτική απόκτηση καινούργιου μεταφορικού μέσου (Περίοδος: Μαΐου)

6. Δημοτικοί κ.λπ. φόροι

6.1. Εμπόριο ποσίμων (ιαματικών ή μη) υδάτων (Δικαίωμα υδροληψίας) (Περίοδος: Μαΐου)
6.2. Τέλος παρεπιδημούντων επί ακαθαρίστων εσόδων campings, ενοικιαζόμενων δωματίων κ.λπ. (Περίοδος: Μαΐου) – για μη υπόχρεους σε Φ.Π.Α.
6.3. Τέλος επί ακαθαρίστων εσόδων κέντρων διασκέδασης, εστιατορίων κ.λπ. (Περίοδος: Μαΐου) – για μη υπόχρεους σε Φ.Π.Α.

12 Ιουνίου

1. Υποχρεώσεις από την φορολογία εισοδήματος

1.Δ. Λοιπές περιπτώσεις παρακράτησης φόρου:
1.Δ.2. Φόρος χρηματιστηριακών συναλλαγών (Περίοδος: Μαΐου)

7. Υποχρεώσεις από τον Κώδικα Τελών Χαρτοσήμου

7.1. Χαρτόσημο δανείων (Περίοδος: Μαΐου)

10. Υποχρεώσεις από άλλες διατάξεις

10.8. Ημερολόγιο διαφημίσεων (Περίοδος: Μαρτίου – Απριλίου)

15 Ιουνίου

10. Υποχρεώσεις από άλλες διατάξεις

10.6. Υποβολή δηλώσεων καταβολής ποσοστού συμμετοχής του Ελληνικού Δημοσίου στα μικτά κέρδη των εταιρειών παροχής υπηρεσιών στοιχημάτων και τυχερών παιγνίων μέσω διαδικτύου (Περίοδος: Μαΐου)

16 Ιουνίου

4. Υποχρεώσεις από τον Φ.Π.Α.

4.4. Χρόνος υποβολής της περιοδικής δήλωσης από υποκείμενους χωρίς δικαίωμα έκπτωσης και λοιπά πρόσωπα (Περίοδος: Μαΐου)

10. Υποχρεώσεις από άλλες διατάξεις

10.9. Ειδικός φόρος στις τηλεοπτικές διαφημίσεις (Περίοδος: Μαΐου)

11. Διαβίβαση στοιχείων στη Γενική Γραμματεία Δημοσίων Εσόδων

11.1. Διαβίβαση στοιχείων μηνιαία στη Γ.Γ.Δ.Ε. από Τράπεζες, Ιδρύματα πληρωμών, ΕΛ.ΤΑ. (Περίοδος: Μαΐου)

20 Ιουνίου

4. Υποχρεώσεις από τον Φ.Π.Α.

4.9. Ειδικές υποχρεώσεις υποκειμένων στον ΦΠΑ που ενεργούν ενδοκοινοτικές συναλλαγές:
4.9.β) Υποβολή Ανακεφαλαιωτικού πίνακα (Περίοδος: Μαΐου)

9. Ειδικός φόρος πολυτελείας (Περίοδος: Μαΐου)

26 Ιουνίου

1. Υποχρεώσεις από την φορολογία εισοδήματος

1.Γ. Δηλώσεις παρακρατούμενων φόρων:
1.Γ.2.i) Παρακρατούμενοι φόροι σε πληρωμές μερισμάτων, τόκων και δικαιωμάτων (Περίοδος: καταβολή της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής μέσα στον Απρίλιο) – Υποβολή δήλωσης
1.Δ.4. Υποβολή εντύπων για απαλλαγή από την παρακράτηση φόρου στα καταβαλλόμενα ενδοομιλικά μερίσματα καθώς και στους τόκους και δικαιώματα που καταβάλλονται μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών (Περίοδος: Απριλίου)

27 Ιουνίου

1. Υποχρεώσεις από την φορολογία εισοδήματος

1.Α.1. Υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων (Ν. 4172/2013 άρθρο 67) (Περίοδος: φορολογικό έτος 2016)
1.Β.1 Υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων και καταβολή της 1ης δόσης του φόρου (Ν. 4172/2013 άρθρο 68) (Περίοδος: φορολογικό έτος 2016)
1.Β.2. Καταβολή της 7ης δόσης του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων με φορολογικό έτος από 01.07.2015 έως 30.06.2016
1.Β.4 Υποβολή δήλωσης από νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που μετασχηματίζονται με βάση τις διατάξεις του ν.δ.1297/1972, μετά την έναρξη ισχύος του ν. 4172/2013 (Περίοδος: για το φορολογικό έτος 2016)
1.Γ. Δηλώσεις παρακρατούμενων φόρων:
1.Γ.1.i) Παρακράτηση φόρου στο εισόδημα από μισθωτή εργασία (Φ.Μ.Υ.) και συντάξεις (Περίοδος: Απριλίου)
1.Γ.1.ii) Παρακράτηση φόρου κατά την πληρωμή κάθε εφάπαξ αποζημίωσης που παρέχεται από οποιονδήποτε φορέα και για οποιονδήποτε λόγο διακοπής της σχέσεως εργασίας ή άλλης σύμβασης με εξάντληση της φορολογικής υποχρέωσης (Περίοδος: Απριλίου)
1.Γ.1.iii) Παρακράτηση φόρου στο ασφάλισμα που καταβάλλεται στο πλαίσιο ομαδικών ασφαλιστηρίων συνταξιοδοτικών συμβολαίων με εξάντληση της φορολογικής υποχρέωσης (Περίοδος: Απριλίου)
1.Γ.2.i) Παρακρατούμενοι φόροι σε πληρωμές μερισμάτων, τόκων και δικαιωμάτων (Περίοδος: καταβολή της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής μέσα στον Απρίλιο) – Καταβολή του φόρου
1.Γ.2.ii) Παρακράτηση φόρου στις αμοιβές για τεχνικές, συμβουλευτικές υπηρεσίες, αμοιβές διοίκησης και άλλες παρόμοιες υπηρεσίες (Περίοδος: Απριλίου)
1.Γ.2.iii) Παρακράτηση φόρου σε εργολήπτες τεχνικών έργων, ενοικιαστές δημοσίων, δημοτικών ή λιμενικών προσόδων (Περίοδος: Απριλίου)
1.Γ.2.v) Παρακράτηση φόρου από τους φορείς γενικής κυβέρνησης κατά την προμήθεια κάθε είδους αγαθών ή υπηρεσιών από νομικά πρόσωπα (Ν. 4172/2013 άρθρο 64 παρ. 2 και ΠΟΛ. 1028/20.01.2014) (Περίοδος: Απριλίου)
1.Γ.4. Προσωρινή δήλωση απόδοσης από τους δικηγορικούς συλλόγους προκαταβλητέου φόρου επί των δικηγορικών αμοιβών και παρακρατούμενου φόρου επί των μερισμάτων (Περίοδος: Απριλίου)
1.Ε. Λοιπές διατάξεις από τη φορολογία εισοδήματος:
1.Ε.1. Κατάθεση εγγυητικής επιστολής για την προσωρινή απαλλαγή ενδοομιλικών μερισμάτων (Περίοδος: φορολογικό έτος 2016)
1.Ε.2. Κατάρτιση φακέλου τεκμηρίωσης (Περίοδος: φορολογικό έτος 2016)

2. Βεβαιώσεις αποδοχών

2.1. Ηλεκτρονική υποβολή της βεβαίωσης αποδοχών ή συντάξεων για καταβολή μερισμάτων σε φυσικά πρόσωπα από νομικά πρόσωπα με απλογραφικά βιβλία για το φορολογικό έτος 2016

3. Υποχρεώσεις από τον Κ.Φ.Α.Σ. / Ε.Λ.Π.

3.2. Κατάρτιση των χρηματοοικονομικών καταστάσεων (Περίοδος: φορολογικό έτος 2016)

4. Υποχρεώσεις από τον Φ.Π.Α.

4.2. Υποβολή δήλωσης ΦΠΑ από υπόχρεους που τηρούν διπλογραφικά βιβλία του Κ.Φ.Α.Σ. (για την περίοδο Μαΐου)
4.5. Υποβολή περιοδικής δήλωσης επί οριστικής παύσης των εργασιών (Περίοδος: Μαΐου)
4.9. Ειδικές υποχρεώσεις υποκειμένων στον ΦΠΑ που ενεργούν ενδοκοινοτικές συναλλαγές:
4.9.α) Υποβολή στατιστικής δήλωσης (INTRASTAT) (Περίοδος: Μαΐου)
4.12. Εισφορά στις χορηγήσεις σε συνάλλαγμα (Περίοδος: για χορηγήσεις που πραγματοποιήθηκαν μέσα στον μήνα Μάιο)

6. Δημοτικοί κ.λπ. φόροι

6.2. Τέλος παρεπιδημούντων επί ακαθαρίστων εσόδων campings, ενοικιαζόμενων δωματίων κ.λπ. (Περίοδος: Μαΐου) – για υπόχρεους σε Φ.Π.Α.
6.3. Τέλος επί ακαθαρίστων εσόδων κέντρων διασκέδασης, εστιατορίων κ.λπ. (Περίοδος: Μαΐου) – για υπόχρεους σε Φ.Π.Α.
6.4. Τέλος παρεπιδημούντων επί ακαθαρίστων εσόδων ξενοδοχειακών επιχειρήσεων (Motels, ξενοδοχείων, bungalows κ.λπ.) (Περίοδος: Μαΐου)
6.5. Τέλος διαφήμισης

8. Διάφορα τέλη

8.1. Δήλωση απόδοσης του τέλους συνδρομητών σταθερής τηλεφωνίας επί της αξίας κάθε λογαριασμού, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 55 του ν. 4389/2016 (Περίοδος: Απριλίου)
8.2. Τέλος συνδρομητών κινητής και καρτοκινητής τηλεφωνίας (Περίοδος: Απριλίου)
8.3. Τέλος στη συνδρομητική τηλεόραση (Περίοδος: Απριλίου)
8.4. Φόρος ασφαλίστρων (Περίοδος: τρίμηνο Ιανουαρίου – Μαρτίου)

10. Υποχρεώσεις από άλλες διατάξεις

10.2. Υποβολή δήλωσης πληροφοριακών στοιχείων μίσθωσης ακίνητης περιουσίας (Περίοδος: μισθώσεις που αρχίζουν τον μήνα Μάιο)
10.7. Τηλεοπτικά δικαιώματα αθλητικών σωματείων (Περίοδος: Μαΐου)
10.10. Υποβολή δηλώσεων περιουσιακής κατάστασης του έτους 2016 και των δηλώσεων οικονομικών συμφερόντων

13. Ασφαλιστικές υποχρεώσεις

13.1. Καταβολή των ασφαλιστικών εισφορών ασφαλισμένων, ελευθέρων επαγγελματιών και εμμίσθων, οι οποίοι έως την έναρξη ισχύος του ν. 4387/2016 υπάγονταν στην ασφάλιση του ΟΑΕΕ, του ΕΤΑΑ και του ΟΓΑ (Περίοδος: Μαΐου)
13.2.1. Υποβολή Α.Π.Δ. κοινών επιχειρήσεων μισθολογικής περιόδου Μαΐου
13.2.2. Υποβολή Α.Π.Δ. οικοδομοτεχνικών έργων μισθολογικής περιόδου Μαΐου
13.2.3. Υποβολή Α.Π.Δ. ΔΗΜΟΣΙΟΥ, Ν.Π.Δ.Δ. & Ο.Τ.Α. μισθολογικής περιόδου Απριλίου

30 Ιουνίου

1. Υποχρεώσεις από την φορολογία εισοδήματος

1.Α.2. Υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που τηρούν απλογραφικά βιβλία

15 Ιουλίου

12. Υποχρεώσεις Γ.Ε.ΜΗ.

12.1.Υποχρέωση καταχώρισης στο ΓΕΜΗ αποδεικτικού υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος

31 Αυγούστου

Σημείωση: Σύμφωνα με το άρθρο 7 παρ. 1 του Κ.Φ.Δ. (Ν. 4174/2013) «εάν η εκπνοή προθεσμίας για την άσκηση δικαιώματος ή εκπλήρωση υποχρέωσης, όπως ορίζεται από τη φορολογική νομοθεσία, συμπίπτει με επίσημη αργία, Σάββατο ή Κυριακή, η προθεσμία παρατείνεται μέχρι την αμέσως επόμενη ημέρα, κατά την οποία η Φορολογική Διοίκηση λειτουργεί για το κοινό.».
Στο παρόν αρχείο, οι προθεσμίες που εμπίπτουν στην παραπάνω διάταξη φέρουν αστερίσκο (*).

Ακολουθούν οι υποχρεώσεις αναλυτικά.

1. Υποχρεώσεις από την φορολογία εισοδήματος

1.Α.1. Υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων και καταβολή του φόρου (Ν. 4172/2013 άρθρο 67) (Περίοδος: φορολογικό έτος 2016)

Υποβολή δήλωσης : 1. Ο φορολογούμενος που έχει συμπληρώσει το 18ο έτος της ηλικίας του υποχρεούται να δηλώνει όλα τα εισοδήματά του, τα φορολογούμενα με οποιοδήποτε τρόπο ή απαλλασσόμενα, στη Φορολογική Διοίκηση ηλεκτρονικά. Σε εξαιρετικές περιπτώσεις, η δήλωση αυτή μπορεί να υποβάλλεται στη Φορολογική Διοίκηση σε έγχαρτη μορφή. ………………

2. Για όλα τα αυτοτελώς φορολογούμενα εισοδήματα της παραγράφου 1 δηλώνεται και ο παρακρατηθείς ή αποδοθείς, κατά περίπτωση, φόρος.
3. Η δήλωση υποβάλλεται μέχρι και την 30ή Ιουνίου του αμέσως επόμενου φορολογικού έτους *. Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος αποβιώσει ή μεταφέρει την κατοικία του στο εξωτερικό, η δήλωση υποβάλλεται από τους κατά περίπτωση υπόχρεους, καθ’ όλη τη διάρκεια του φορολογικού έτους και συνοδεύεται από δικαιολογητικά και στοιχεία που καθορίζονται με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών. ……… (Ν. 4172/2013 άρθρο 67 παρ. 1 – 3)

* (Σημείωση: Το πρώτο εδάφιο της παρ. 3 του άρθρου 67 του ν. 4172/2013 τίθεται όπως αντικαταστάθηκε με την περίπτωση α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 16 του N. 4467/2017 και ισχύει, σύμφωνα με την περίπτωση β΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 16 για τα εισοδήματα που αποκτώνται και τις δαπάνες που πραγματοποιούνται στα φορολογικά έτη που αρχίζουν από την 1η Ιανουάριου 2016 και μετά. Το πρώτο εδάφιο πριν την αντικατάστασή του είχε ως εξής: «Η δήλωση υποβάλλεται μέχρι και την 30ή Απριλίου του αμέσως επόμενου φορολογικού έτους.».)

Καταβολή του φόρου : Η καταβολή του φόρου γίνεται σε τρεις (3) ισόποσες διμηνιαίες δόσεις, από τις οποίες η πρώτη καταβάλλεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μηνός Ιουλίου και η καθεμία από τις επόμενες μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα των μηνών Σεπτεμβρίου και Νοεμβρίου, από την προθεσμία υποβολής της δήλωσης. Ειδικά η καταβολή του φόρου που προσδιορίζεται από δηλώσεις με καταληκτική ημερομηνία υποβολής την 31η Δεκεμβρίου εκάστου φορολογικού έτους, γίνεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του πρώτου μήνα του επόμενου έτους, ενώ για τις δηλώσεις αυτής της περίπτωσης που υποβάλλονται στη Δ.Ο.Υ. εμπρόθεσμα και η πράξη διοικητικού προσδιορισμού φόρου εκδίδεται μετά την 31η Δεκεμβρίου, η καταβολή γίνεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από την έκδοση της πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου. (Ν. 4172/2013 άρθρο 67 παρ. 6)

Μέχρι 30 Ιουνίου
(υποβολή δήλωσης)

1.Α.2. Υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που τηρούν απλογραφικά βιβλία

Εξαιρετικά, τα φυσικά πρόσωπα που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που τηρούν απλογραφικά βιβλία, μπορούν να υποβάλουν δήλωση φορολογίας εισοδήματος μέχρι το πρώτο δεκαπενθήμερο του επόμενου μήνα από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων. (Ν. 4172/2013 άρθρο 67 παρ. 3 τελευταίο εδάφιο)

Μέχρι 15 Ιουλίου

1.Α.3. Καταβολή του φόρου σε περίπτωση που ο φορολογούμενος αποβιώσει ή μεταφέρει την κατοικία του στο εξωτερικό κ.λπ.

Ειδικά η καταβολή του φόρου που προσδιορίζεται από δηλώσεις που υποβάλλονται από τους κατά περίπτωση υπόχρεους, καθ’ όλη τη διάρκεια του φορολογικού έτους ( σε περίπτωση που ο φορολογούμενος αποβιώσει ή μεταφέρει την κατοικία του στο εξωτερικό ή τροποποιητικές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος που υποβάλλονται από μισθωτούς ή συνταξιούχους με αναδρομικά μισθών ή συντάξεων προηγουμένων ετών), γίνεται εφάπαξ, μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του φορολογικού έτους. ( ΠΟΛ 1096/04.07.2016)

1.Β. Υποχρεώσεις νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων ( Ν. 4172/2013 άρθρο 68)

1.Β.1 Υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων και καταβολή του φόρου ( Ν. 4172/2013 άρθρο 68) (Περίοδος: φορολογικό έτος 2016)

Υποβολή δήλωσης : 1. Τα νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες υποχρεούνται να δηλώνουν ηλεκτρονικά όλα τα εισοδήματά τους στη Φορολογική Διοίκηση.

2. Η δήλωση υποβάλλεται μέχρι και την τελευταία ημέρα του έκτου μήνα από το τέλος του φορολογικού έτους. ……….

3. Ο φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων υπολογίζεται με βάση την ετήσια φορολογική δήλωση του φορολογούμενου και το ποσό της φορολογικής οφειλής καθορίζεται σύμφωνα με τα άρθρα 31 και 32 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, κατόπιν έκπτωσης: α) του φόρου που παρακρατήθηκε, β) του φόρου που προκαταβλήθηκε, γ) του φόρου που καταβλήθηκε στην αλλοδαπή σύμφωνα με το άρθρο 9.

Ειδικά για τα μερίσματα που εισπράττει ημεδαπή μητρική εταιρεία από ημεδαπή ή αλλοδαπή θυγατρική της με έδρα σε άλλο κράτος-μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης όταν δεν εφαρμόζονται οι διατάξεις του άρθρου 48, από το ποσό του φόρου εκπίπτει το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε ως φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων, καθώς και το ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε ως φόρος επί του μερίσματος. Σε περίπτωση που το ποσό του φόρου που προκαταβλήθηκε ή παρακρατήθηκε είναι μεγαλύτερο από τον οφειλόμενο φόρο, η επιπλέον διαφορά επιστρέφεται. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 68 παρ. 1, 2, 3)

Καταβολή του φόρου: Η καταβολή του φόρου γίνεται σε έξι (6), κατ’ ανώτατο όριο, ισόποσες μηνιαίες δόσεις από τις οποίες η πρώτη καταβάλλεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από την καταληκτική ημερομηνία υποβολής της δήλωσης και οι υπόλοιπες πέντε (5) μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα των πέντε (5) επόμενων, μηνών. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 68 παρ. 3)

(Σημείωση: Το παραπάνω εδάφιο της παραγράφου 3 του άρθρου 68 τίθεται όπως αντικαταστάθηκε με την παρ. 2α του άρθρου 16 του Ν. 4467/2017 (ΦΕΚ Α΄ 56/13.04.2017) και ισχύει, σύμφωνα με την παρ. 2β του ίδιου άρθρου, για τα εισοδήματα που αποκτώνται από την 1η Ιανουάριου 2016 και μετά. Το εδάφιο πριν την αντικατάστασή του είχε ως εξής: «Η καταβολή του φόρου γίνεται σε οκτώ (8), κατ’ ανώτατο όριο, ισόποσες μηνιαίες δόσεις από τις οποίες η πρώτη καταβάλλεται με την υποβολή της δήλωσης και οι υπόλοιπες επτά (7) μέχρι την τελευταία ημέρα του έβδομου μήνα από την υποβολή της δήλωσης, η οποία δεν μπορεί να εκτείνεται πέραν του ίδιου φορολογικού έτους.)

Προκαταβολή του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων

1. Με βάση τη δήλωση που υποβάλλει το νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα και τους λοιπούς τίτλους βεβαίωσης που προβλέπονται στον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας βεβαιώνεται ποσό ίσο με εκατό τοις εκατό (100%) του φόρου που προκύπτει για το φόρο που αναλογεί στο εισόδημα του διανυόμενου φορολογικού έτους.

2. Το ποσοστό της παραγράφου 1 ισχύει και για τα νομικά πρόσωπα των περιπτώσεων β΄, γ΄ , ε΄ και στ΄ * μόνο για τις κοινοπραξίες των προσωπικών εταιρειών του άρθρου 45. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 71 παρ. 1, 2)

* [β) οι προσωπικές εταιρείες που συστήθηκαν στην ημεδαπή ή την αλλοδαπή,

γ) τα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα νομικά πρόσωπα δημοσίου ή ιδιωτικού δικαίου που συστήθηκαν στην ημεδαπή ή την αλλοδαπή και στα οποία περιλαμβάνονται και τα κάθε είδους σωματεία και ιδρύματα, με εξαίρεση μόνο τα κάθε είδους έσοδα που πραγματοποιούνται κατά την επιδίωξη της εκπλήρωσης του σκοπού τους, τα οποία δεν αποτελούν αντικείμενο φόρου,

ε) κοινωνίες αστικού δικαίου, αστικές κερδοσκοπικές ή μη κερδοσκοπικές εταιρείες, συμμετοχικές ή αφανείς εφόσον ασκούν επιχείρηση ή επάγγελμα,

στ) κοινοπραξίες]

Μέχρι 30 Ιουνίου
(Υποβολή δήλωσης και καταβολή της 1ης δόσης)

1.Β.2. Καταβολή του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων με φορολογικό έτος από 01.07.2015 έως 30.06.2016

Για φορολογικό έτος από 01.07.2015 έως 30.06.2016: Ακολουθεί απόσπασμα από την ΠΟΛ 1060/19.03.2015 άρθρο 68 παρ. 6: «Για παράδειγμα, ημεδαπή ανώνυμη εταιρεία με φορολογικό έτος 1.07.2014 – 30.06.2015 που υποβάλλει την δήλωσή της στις 31.12.2015 και για την οποία προκύπτει ποσό φόρου για καταβολή ύψους 70.000 ευρώ, θα καταβάλει ταυτόχρονα με την υποβολή της δήλωσης την πρώτη δόση (1/7), ήτοι τα 10.000 ευρώ και το εναπομείναν υπόλοιπο, ήτοι τα 60.000 ευρώ, ισόποσα μέχρι την τελευταία ημέρα κάθε μήνα με την τελευταία δόση να καταβάλλεται μέχρι τις 30.06.2016 (ήτοι, 60.000 ευρώ/ 6 μήνες = 10.000 ευρώ το μήνα).».

Μέχρι 30 Ιουνίου
(καταβολή της 7ης δόσης)

1.Β.2. Νομικά πρόσωπα υπό εκκαθάριση

Υποβολή δήλωσης : Για τα νομικά πρόσωπα και τις νομικές οντότητες που έχουν τεθεί υπό εκκαθάριση, η δήλωση υποβάλλεται μέσα σε ένα (1) μήνα από τη λήξη της εκκαθάρισης για τα εισοδήματα που αποκτήθηκαν κατά την περίοδο αυτή. Σε περίπτωση παράτασης της εκκαθάρισης πέραν του έτους υποβάλλεται προσωρινή δήλωση για τα εισοδήματα κάθε έτους – μέσα σε ένα (1) μήνα από τη λήξη του, επιφυλασσομένης της υποβολής οριστικής δήλωσης συγχρόνως με τη λήξη της εκκαθάρισης. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 68 παρ. 2)

Καταβολή του φόρου : Για τα νομικά πρόσωπα και τις νομικές οντότητες που έχουν λυθεί ή έχουν τεθεί υπό εκκαθάριση η καταβολή του φόρου γίνεται εφάπαξ και όχι αργότερα από την επόμενη εργάσιμη ημέρα από την υποβολή της δήλωσης. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 68 παρ. 3)

(Σημείωση: Το παραπάνω εδάφιο της παραγράφου 3 του άρθρου 68 τίθεται όπως αντικαταστάθηκε με την παρ. 2α του άρθρου 16 του Ν. 4467/2017 (ΦΕΚ Α΄ 56/13.04.2017) και ισχύει, σύμφωνα με την παρ. 2β του ίδιου άρθρου, για τα εισοδήματα που αποκτώνται από την 1η Ιανουάριου 2016 και μετά.)

1.Β.3. Διαλυόμενα νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες

Για τα διαλυόμενα νομικά πρόσωπα και τις νομικές οντότητες, για τα οποία δεν επιβάλλεται από το νόμο εκκαθάριση, η δήλωση υποβάλλεται μέσα σε ένα (1) μήνα από τη διάλυση και σε κάθε περίπτωση πριν από τη διάθεση με οποιονδήποτε τρόπο των περιουσιακών στοιχείων τους. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 68 παρ. 2)

Μέσα σε ένα (1) μήνα από τη διάλυση

1.Β.4 Νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που μετασχηματίζονται με βάση τις διατάξεις του ν.δ.1297/1972, μετά την έναρξη ισχύος του ν. 4172/2013 (Περίοδος: για το φορολογικό έτος 2016)

Υποβολή δήλωσης : Μετά την έναρξη ισχύος του ν. 4172/2013, η δήλωση φορολογίας εισοδήματος των μετατρεπόμενων ή συγχωνευόμενων νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων για τα εισοδήματα που αποκτώνται στο φορολογικό έτος που λήγει κατά την ημερομηνία ολοκλήρωσης του μετασχηματισμού υποβάλλεται χειρόγραφα στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. μέχρι και την τελευταία ημέρα του έκτου μήνα από την ημερομηνία αυτή (τέλος φορολογικού έτους), και όχι μέσα σε ένα (1) μήνα που ισχύει σε περίπτωση διάλυσης ή λήξης της εκκαθάρισης των νομικών προσώπων ή νομικών οντοτήτων, κατ’ ανάλογη εφαρμογή των αναφερομένων στην ΠΟΛ.1231/2015 εγκύκλιο. ( ΔΕΑΦ Β 1118024 ΕΞ 2016/29.07.2016 παρ. 7)

Μέχρι 30 Ιουνίου 2017

1.Γ. Δηλώσεις παρακρατούμενων φόρων

1.Γ.1. Παρακράτηση φόρου στο εισόδημα φυσικών προσώπων

1.Γ.1.i) Παρακράτηση φόρου στο εισόδημα από μισθωτή εργασία (Φ.Μ.Υ.) και συντάξεις (Περίοδος: Απριλίου)

Υπόχρεοι να προβαίνουν σε παρακράτηση φόρου

1. Τα ακόλουθα πρόσωπα υποχρεούνται να παρακρατούν φόρο σύμφωνα με το σύστημα φορολόγησης στην πηγή:

α) κάθε φυσικό πρόσωπο που αποκτά κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα που διενεργεί πληρωμές ή δίνει παροχές σε είδος στους εργαζομένους τους ή υπαλλήλους τους,

β) κάθε νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα που καταβάλλει συντάξεις σε φυσικά πρόσωπα.

γ) ταμεία κοινωνικής ασφάλισης ή παρόμοιες οντότητες που διενεργούν πληρωμές στους ασφαλισμένους τους. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 59 παρ. 1)

2. Το πρόσωπο, όπως αναφέρεται στην παράγραφο 1, το οποίο καταβάλλει εισόδημα για μισθωτή εργασία σύμφωνα με το άρθρο 12, φέρει την ευθύνη παρακράτησης φόρου και απόδοσής του στο κράτος. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 59 παρ. 2 πρώτο εδάφιο)

Έννοια ακαθάριστου εισοδήματος από μισθωτή εργασία

Ως ακαθάριστα εισοδήματα από μισθωτή εργασία και συντάξεις θεωρούνται τα εξής:

α) ημερομίσθιο, μισθός, επίδομα αδείας, επίδομα ασθενείας, επίδομα εορτών, αποζημίωση μη ληφθείσας άδειας, αμοιβές, προμήθειες, επιμίσθια και φιλοδωρήματα,

β) επιδόματα περιλαμβανομένων του επιδόματος κόστους διαβίωσης, του επιδόματος ενοικίου, της αποζημίωσης εξόδων φιλοξενίας ή ταξιδίου,

γ) αποζημίωση εξόδων στα οποία έχει υποβληθεί ο εργαζόμενος ή συγγενικό πρόσωπο του εργαζομένου,

δ) παροχή οποιασδήποτε μορφής που λαμβάνει ο εργαζόμενος πριν την έναρξη της εργασιακής σχέσης,

ε) αποζημιώσεις για τη λύση ή καταγγελία της εργασιακής σχέσης,

στ) συντάξεις που χορηγούνται από κύριο και επικουρικό φορέα υποχρεωτικής ασφάλισης, καθώς και από επαγγελματικά ταμεία που έχουν συσταθεί με νόμο,

ζ) το ασφάλισμα που καταβάλλεται εφάπαξ ή με τη μορφή περιοδικής παροχής στο πλαίσιο ομαδικών ασφαλιστηρίων συνταξιοδοτικών συμβολαίων,

η) κάθε άλλη παροχή που εισπράττεται έναντι υφιστάμενης, παρελθούσας ή μελλοντικής εργασιακής σχέσης. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 12 παρ. 3)

Έννοια εργασιακής σχέσης

Για τους σκοπούς του Κ.Φ.Ε., εργασιακή σχέση υφίσταται όταν ένα φυσικό πρόσωπο παρέχει υπηρεσίες:

α) στο πλαίσιο σύμβασης εργασίας, σύμφωνα με το εργατικό δίκαιο,

β) βάσει σύμβασης, προφορικής ή έγγραφης, με την οποία το φυσικό πρόσωπο αποκτά σχέση εξαρτημένης εργασίας με άλλο πρόσωπο, το οποίο έχει το δικαίωμα να ορίζει και να ελέγχει τον τρόπο, το χρόνο και τον τόπο εκτέλεσης των υπηρεσιών,

γ) οι οποίες ρυθμίζονται από τη νομοθεσία περί μισθολογίου και ειδικών μισθολογίων των υπαλλήλων και λειτουργών του Δημοσίου,

δ) ως διευθυντής ή μέλος του ΔΣ εταιρείας ή κάθε άλλου νομικού προσώπου ή νομικής οντότητας,

ε) ως δικηγόρος έναντι πάγιας αντιμισθίας για την παροχή νομικών υπηρεσιών,

στ) βάσει έγγραφων συμβάσεων παροχής υπηρεσιών ή συμβάσεων έργου, με φυσικά ή νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες τα οποία δεν υπερβαίνουν τα τρία (3) ή, εφόσον υπερβαίνουν τον αριθμό αυτόν, ποσοστό εβδομήντα πέντε τοις εκατό (75%) του ακαθάριστου εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα προέρχεται από ένα (1) από τα φυσικά ή νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες που λαμβάνουν τις εν λόγω υπηρεσίες και εφόσον δεν έχει την εμπορική ιδιότητα, ούτε διατηρεί επαγγελματική εγκατάσταση που είναι διαφορετική από την κατοικία του. Η διάταξη του προηγούμενου εδαφίου δεν εφαρμόζεται στην περίπτωση που ο φορολογούμενος αποκτά εισόδημα από μισθωτή εργασία, σύμφωνα με μία από τις περιπτώσεις α΄ έως ε΄ του παρόντος άρθρου. Με απόφαση του Γενικού Γραμματέα μπορούν να προβλέπονται περαιτέρω προϋποθέσεις και να καθορίζονται όλες οι αναγκαίες λεπτομέρειες για την εφαρμογή αυτής της περίπτωσης. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 12 παρ. 2)

Συντελεστές Παρακράτησης

Οι υπόχρεοι της παραγράφου 1 του άρθρου 59 του Ν. 4172/2013 (ΦΕΚ Α΄ 167) που καταβάλλουν εισόδημα για μισθωτή εργασία και συντάξεις, όπως αυτή ορίζεται με τις διατάξεις των άρθρων 12 και 13 του ίδιου νόμου, προβαίνουν σε παρακράτηση φόρου ως ακολούθως:

α) Στους αμειβόμενους με μηνιαίο εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις

– Το μηνιαίο εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις, συμπεριλαμβανομένων των παροχών σε είδος και των εφάπαξ παροχών, υπόκειται σε παρακράτηση φόρου με βάση την κλίμακα της παραγράφου 1 του άρθρου 15 και του άρθρου 16 μετά από προηγούμενη αναγωγή του σε ετήσιο. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 60 παρ. 1)

Κλίμακα της παραγράφου 1 του άρθρου 15 του Ν. 4172/2013

Εισόδημα
(Μισθοί, Συντάξεις, Επιχειρηματική Δραστηριότητα)
σε ευρώ

Φορ. Συντελεστής

0-20.000

22%

20.001-30.000

29%

30.001-40.000

37%

40.001-

45%

Σημείωση: Η παραπάνω κλίμακα της παραγράφου 1 του άρθρου 15 του Ν. 4172/2013 (Κ.Φ.Ε.) τίθεται όπως αντικαταστάθηκε με την παράγραφο 1 του άρθρου 112 του Ν. 4387/2016 (ΦΕΚ Α΄ 85/12.05.2016). Με την παρ. 5 της ΠΟΛ. 1064/30.05.2016 ορίζεται ότι η παρακράτηση του φόρου και της εισφοράς από τους μισθούς και τις συντάξεις με τις νέες κλίμακες αρχίζει να πραγματοποιείται από 27.5.2016 και μετά και δεν τίθεται θέμα αναδρομικής παρακράτησής τους.

Ο φόρος που παρακρατείται σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 60 του Ν. 4172/2013 μειώνεται κατά ποσοστό ενάμισυ τοις εκατό (1,5%) κατά την παρακράτησή του. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 60 παρ. 3 *)

* (Σημείωση: η παρ. 3 του άρθρου 60 του Ν. 4172/2013 καταργείται με την παρ. 2 του άρθρου 69 του Ν. 4472/2017 και η κατάργηση ισχύει, σύμφωνα με την παρ. 4 του ίδιου άρθρου και νόμου, για παρακρατήσεις σε εισοδήματα που αποκτώνται κατά τα φορολογικά έτη που αρχίζουν από 1.1.2018 και εφεξής.)

β) Στο εισόδημα από μισθωτή εργασία που αποκτούν οι αξιωματικοί και το κατώτερο πλήρωμα

– Το εισόδημα από μισθωτή εργασία που αποκτούν οι αξιωματικοί και το κατώτερο πλήρωμα που υπηρετεί σε πλοία του εμπορικού ναυτικού υπόκειται σε παρακράτηση φόρου σύμφωνα με τους συντελεστές της παραγράφου 2 του άρθρου 15. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 60 παρ. 2)

– Το εισόδημα από μισθωτή εργασία που αποκτούν:

α) οι αξιωματικοί που υπηρετούν σε πλοία του εμπορικού ναυτικού φορολογείται με φορολογικό συντελεστή 15% και

β) το κατώτερο πλήρωμα που υπηρετεί σε πλοία του εμπορικού ναυτικού φορολογείται με φορολογικό συντελεστή 10%. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 15 παρ. 2)

Ο φόρος που παρακρατείται σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 60 του Ν. 4172/2013 μειώνεται κατά ποσοστό ενάμισυ τοις εκατό (1,5%) κατά την παρακράτησή του. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 60 παρ. 3 *)

* (Σημείωση: η παρ. 3 του άρθρου 60 του Ν. 4172/2013 καταργείται με την παρ. 2 του άρθρου 69 του Ν. 4472/2017 και η κατάργηση ισχύει, σύμφωνα με την παρ. 4 του ίδιου άρθρου και νόμου, για παρακρατήσεις σε εισοδήματα που αποκτώνται κατά τα φορολογικά έτη που αρχίζουν από 1.1.2018 και εφεξής.)

γ) Στο εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις που καταβάλλονται αναδρομικά

– Στα εισοδήματα από μισθωτή εργασία και συντάξεις που καταβάλλονται αναδρομικά, σύμφωνα με το άρθρο 12 του Ν. 4172/2013, καθώς και στις πρόσθετες αμοιβές που δεν συμπεριλαμβάνονται στις τακτικές αποδοχές, διενεργείται παρακράτηση με συντελεστή είκοσι τοις εκατό (20%) στο καταβαλλόμενο ποσό ανεξάρτητα από το έτος στο οποίο ανάγονται για να φορολογηθούν τα εισοδήματα αυτά. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 60 παρ. 5)

δ) Στις ανείσπρακτες δεδουλευμένες αποδοχές

Στις ανείσπρακτες δεδουλευμένες αποδοχές που εισπράττει καθυστερημένα ο δικαιούχος εισοδήματος από μισθωτή εργασία σε φορολογικό έτος μεταγενέστερο, διενεργείται παρακράτηση με συντελεστή είκοσι τοις εκατό (20%) στο καταβαλλόμενο φορολογητέο εισόδημα. Στα εισοδήματα αυτής της περίπτωσης δεν διενεργείται παρακράτηση έναντι της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης. ( ΠΟΛ 1104/09.04.2014 άρθρο 1 παρ. δ΄)

Προθεσμία υποβολής δήλωσης: όσοι παρακρατούν φόρο σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 60 και της περίπτωσης ε΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 64 του Ν. 4172/2013 (ΦΕΚ Α΄ 167) υποχρεούνται να υποβάλουν προσωρινή δήλωση το αργότερο μέχρι το τέλος του δεύτερου μήνα από την ημερομηνία καταβολής του υποκείμενου σε παρακράτηση εισοδήματος ή της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής του ασφαλίσματος, σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 7 του άρθρου 64 του Ν. 4172/2013 (ΦΕΚ Α΄67). ( ΠΟΛ. 1049/11.02.2014 άρθρο 4)

Σημείωση: Εργοδότες υπόχρεοι σε υποβολή προσωρινής δήλωσης που καταβάλλουν εισόδημα για μισθωτή εργασία σε εργαζόμενους ή υπαλλήλους τους, έχουν την υποχρέωση υποβολής της δήλωσης αυτής ακόμα και στην περίπτωση που δεν προκύπτει φόρος για απόδοση. ( ΠΟΛ. 1049/11.02.2014 άρθρο 1 παρ. 5 πρώτο εδάφιο)

Προθεσμία καταβολής του φόρου: ο φόρος που παρακρατείται σύμφωνα με τις παραγράφους 1 έως 5 του άρθρου 60 του Ν. 4172/2013 αποδίδεται το αργότερο μέχρι το τέλος του δεύτερου μήνα από την ημερομηνία καταβολής του υποκείμενου σε παρακράτηση εισοδήματος. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 60 παρ. 6)

Μέχρι 30 Ιουνίου

1.Γ.1.ii) Παρακράτηση φόρου κατά την πληρωμή κάθε εφάπαξ αποζημίωσης που παρέχεται από οποιονδήποτε φορέα και για οποιονδήποτε λόγο διακοπής της σχέσεως εργασίας ή άλλης σύμβασης με εξάντληση της φορολογικής υποχρέωσης (Περίοδος: Απριλίου)

Οι υπόχρεοι της παραγράφου 1 του άρθρου 59 του Ν. 4172/2013 (ΦΕΚ Α΄ 167) που καταβάλλουν κάθε εφάπαξ αποζημίωση που παρέχεται από οποιονδήποτε φορέα και για οποιονδήποτε λόγο διακοπής της σχέσεως εργασίας ή άλλης σύμβασης, η οποία συνδέει το φορέα με τον δικαιούχο της αποζημίωσης σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 3 του άρθρου 15 του ίδιου νόμου, προβαίνουν σε παρακράτηση φόρου με βάση την κλίμακα αυτής της παραγράφου αυτού του άρθρου και νόμου με εξάντληση της φορολογικής υποχρέωσης των δικαιούχων. ( ΠΟΛ 1104/09.04.2014 άρθρο 2)

Κλίμακα της παραγράφου 3 του άρθρου 15 του Ν. 4172/2013

Κλιμάκιο αποζημίωσης
(ευρώ)

Φορολογικός
Συντελεστής

≤60.000

0%

60.000,01-100.000

10%

100.000,01-150.000

20%

>150.000

30%

Στην περίπτωση που οι υπόχρεοι εργοδότες παύουν να απασχολούν προσωπικό, υποχρεούνται να υποβάλλουν προσωρινή δήλωση και να συμπληρώνουν την ειδική ένδειξη που αναγράφεται επί του εντύπου, προκειμένου να μην εκδοθεί πράξη εκτιμώμενου προσδιορισμού φόρου. ( ΠΟΛ. 1049/11.02.2014 άρθρο 1 παρ. 5 δεύτερο εδάφιο)

Μέχρι 30 Ιουνίου

Προθεσμία υποβολής δήλωσης: όσοι παρακρατούν φόρο σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 60 και της περίπτωσης ε΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 64 του Ν. 4172/2013 (ΦΕΚ Α΄ 167) υποχρεούνται να υποβάλουν προσωρινή δήλωση το αργότερο μέχρι το τέλος του δεύτερου μήνα από την ημερομηνία καταβολής του υποκείμενου σε παρακράτηση εισοδήματος ή της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής του ασφαλίσματος, σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 7 του άρθρου 64 του Ν. 4172/2013 (ΦΕΚ Α΄67). ( ΠΟΛ. 1049/11.02.2014 άρθρο 4)

Σημείωση: Εργοδότες υπόχρεοι σε υποβολή προσωρινής δήλωσης που καταβάλλουν εισόδημα για μισθωτή εργασία σε εργαζόμενους ή υπαλλήλους τους, έχουν την υποχρέωση υποβολής της δήλωσης αυτής ακόμα και στην περίπτωση που δεν προκύπτει φόρος για απόδοση. ( ΠΟΛ. 1049/11.02.2014 άρθρο 1 παρ. 5 πρώτο εδάφιο)

Προθεσμία καταβολής του φόρου: ο φόρος που παρακρατείται σύμφωνα με τις παραγράφους 1 έως 5 του άρθρου 60 του Ν. 4172/2013 αποδίδεται το αργότερο μέχρι το τέλος του δεύτερου μήνα από την ημερομηνία καταβολής του υποκείμενου σε παρακράτηση εισοδήματος. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 60 παρ. 6)

1.Γ.1.iii) Παρακράτηση φόρου στο ασφάλισμα που καταβάλλεται στο πλαίσιο ομαδικών ασφαλιστηρίων συνταξιοδοτικών συμβολαίων με εξάντληση της φορολογικής υποχρέωσης (Περίοδος: Απριλίου)

Υπόκειται σε παρακράτηση το ασφάλισμα που καταβάλλεται εφάπαξ ή με τη μορφή περιοδικά καταβαλλόμενης παροχής στο πλαίσιο ομαδικών ασφαλιστηρίων συνταξιοδοτικών συμβολαίων. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 62 παρ. 1 περ. ε΄)

Συντελεστές παρακράτησης

Οι συντελεστές παρακράτησης φόρου είναι:

Για το ασφάλισμα που καταβάλλεται με τη μορφή περιοδικά καταβαλλόμενης παροχής δεκαπέντε τοις εκατό (15%).

Για το ασφάλισμα που καταβάλλεται εφάπαξ μέχρι του ποσού των σαράντα χιλιάδων (40.000) ευρώ δέκα τοις εκατό (10%) και για τα ποσά που υπερβαίνουν τις σαράντα χιλιάδες (40.000) ευρώ είκοσι τοις εκατό (20%).

Οι συντελεστές των προηγούμενων εδαφίων της περίπτωσης αυτής αυξάνονται κατά πενήντα τοις εκατό (50%) σε περίπτωση είσπραξης από τον δικαιούχο ποσού πρόωρης εξαγοράς. Δεν θεωρείται πρόωρη εξαγορά κάθε καταβολή που πραγματοποιείται σε εργαζόμενο ο οποίος έχει θεμελιώσει συνταξιοδοτικό δικαίωμα ή έχει υπερβεί το 60ό έτος της ηλικίας του, καθώς και κάθε καταβολή που γίνεται χωρίς τη βούληση του εργαζομένου, όπως σε περίπτωση απόλυσης του εργαζομένου ή πτώχευσης του εργοδότη. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 64 παρ. 1 περ. ε΄)

Προθεσμία υποβολής δήλωσης: όσοι παρακρατούν φόρο σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 60 και της περίπτωσης ε΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 64 του Ν. 4172/2013 (ΦΕΚ Α΄ 167) υποχρεούνται να υποβάλουν προσωρινή δήλωση το αργότερο μέχρι το τέλος του δεύτερου μήνα από την ημερομηνία καταβολής του υποκείμενου σε παρακράτηση εισοδήματος ή της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής του ασφαλίσματος, σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 7 του άρθρου 64 του Ν. 4172/2013 (ΦΕΚ Α΄67). ( ΠΟΛ. 1049/11.02.2014 άρθρο 4)

Προθεσμία καταβολής φόρου: Ο φόρος που παρακρατείται σύμφωνα με τις παραγράφους 1 έως 6 του άρθρου 64 του Ν. 4172/2013 αποδίδεται το αργότερο μέχρι το τέλος του δεύτερου μήνα από την ημερομηνία καταβολής της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 64 παρ. 7)

Μέχρι 30 Ιουνίου

1.Γ.2. Παρακράτηση φόρου στο εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα (φυσικών και νομικών προσώπων)

Υπόχρεοι σε παρακράτηση φόρου

Κάθε νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα ή φυσικό πρόσωπο που ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα και έχει τη φορολογική κατοικία του στην Ελλάδα, οι φορείς γενικής κυβέρνησης ή κάθε φορολογούμενος που δεν έχει τη φορολογική κατοικία του στην Ελλάδα, αλλά δραστηριοποιείται μέσω μόνιμης εγκατάστασης στην Ελλάδα, και προβαίνει σε πληρωμές σύμφωνα με τα αναφερόμενα στο άρθρο 62 του Κ.Φ.Ε., καθώς και οι συμβολαιογράφοι για τις συναλλαγές της περίπτωσης στ’ του άρθρου 62 του Κ.Φ.Ε. υποχρεούται σε παρακράτηση φόρου όπως ορίζεται στο άρθρο 64 του Κ.Φ.Ε.. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 61 εδάφιο πρώτο)

Πληρωμές υποκείμενες σε παρακράτηση

1.Γ.2.i) Παρακρατούμενοι φόροι σε πληρωμές μερισμάτων, τόκων και δικαιωμάτων (Περίοδος: καταβολή της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής μέσα στον Απρίλιο)

Οι ακόλουθες πληρωμές υπόκειται σε παρακράτηση φόρου:

α) μερίσματα,

β) τόκοι,

γ) δικαιώματα (royalties) ( Ν. 4172/2013 άρθρο 62 παρ. 1 περ. α΄, β΄, γ΄)

α) Παρακράτηση φόρου σε μερίσματα του άρθρου 36 παρ. 1 του Ν. 4172/2013

Ο όρος «μερίσματα» σημαίνει το εισόδημα που προκύπτει από μετοχές, ιδρυτικούς τίτλους, ή άλλα δικαιώματα συμμετοχής σε κέρδη τα οποία δεν αποτελούν απαιτήσεις από οφειλές (χρέη), καθώς και το εισόδημα από άλλα εταιρικά δικαιώματα, στα οποία περιλαμβάνονται τα μερίδια, οι μερίδες συμπεριλαμβανομένων των προμερισμάτων και μαθηματικών αποθεματικών, οι συμμετοχές σε κέρδη προσωπικών επιχειρήσεων, οι διανομές των κερδών από κάθε είδους νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, καθώς και κάθε άλλο συναφές διανεμόμενο ποσό. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 36 παρ. 1)

Ο συντελεστής παρακράτησης φόρου για μερίσματα είναι δεκαπέντε τοις εκατό (15%) (Ν. 4172/2013 άρθρο 64 παρ. 1 περ. α΄) ( Ν. 4172/2013 άρθρο 64 παρ. 1 περ. α΄)

Σημείωση: Δεν ενεργείται παρακράτηση φόρου εισοδήματος στα μερίσματα που καταβάλλονται από νομικά πρόσωπα ή οντότητες (άρθρου 2 περ. γ΄και δ΄ Ν. 4172/2013) σε συνδεδεμένη εταιρία φορολογικό κάτοικο κράτους – μέλους της Ε.Ε. σύμφωνα με τη νομοθεσία του κράτους αυτού και δεν θεωρείται φορολογικός κάτοικος τρίτου κράτους εκτός Ε.Ε. κατ’ εφαρμογή όρων σύμβασης αποφυγής διπλής φορολογίας που έχει συναφθεί με αυτό το τρίτο κράτος. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 48 παρ. 4)

β) Παρακράτηση φόρου στο εισόδημα από τόκους του άρθρου 37 παρ. 1 του Ν. 4172/2013

Ο όρος «τόκοι» σημαίνει το εισόδημα που προκύπτει από απαιτήσεις κάθε είδους, είτε εξασφαλίζονται με υποθήκη είτε όχι, και είτε παρέχουν δικαίωμα συμμετοχής στα κέρδη του οφειλέτη είτε όχι, και ιδιαίτερα εισόδημα από καταθέσεις, κρατικά χρεόγραφα, τίτλους και ομολογίες, με ή χωρίς ασφάλεια, και κάθε είδους δανειακή σχέση, συμπεριλαμβανομένων των πρόσθετων ωφελημάτων (premiums), των συμφωνιών επαναγοράς (repos/ reverse repos) και ανταμοιβών τα οποία απορρέουν από τίτλους, ομολογίες ή χρεόγραφα. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 37 παρ. 1)

Ο συντελεστής παρακράτησης φόρου για τόκους είναι δεκαπέντε τοις εκατό (15%). ( Ν. 4172/2013 άρθρο 64 παρ. 1 περ. β΄)

γ) Παρακράτηση φόρου στα ποσά που καταβάλλονται για δικαιώματα και λοιπές πληρωμές του άρθρου 38 παρ. 1 του Ν. 4172/2013 και υποπαρ. Δ.1 παρ. 14 του Ν. 4254/2014

Ο όρος «δικαιώματα» σημαίνει το εισόδημα που αποκτάται ως αντάλλαγμα για τη χρήση ή το δικαίωμα χρήσης, των δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας επί λογοτεχνικού, καλλιτεχνικού ή επιστημονικού έργου, συμπεριλαμβανομένων των κινηματογραφικών και τηλεοπτικών ταινιών, μαγνητοταινιών για ραδιοφωνικές εκπομπές και αναπαραγωγής βιντεοκασετών, λογισμικού για εμπορική εκμετάλλευση ή προσωπική χρήση, διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας, εμπορικών σημάτων, προνομίων, σχεδίων ή υποδειγμάτων, σχεδιαγραμμάτων, απόρρητων χημικών τύπων ή μεθόδων κατεργασίας ή σε αντάλλαγμα πληροφοριών που αφορούν βιομηχανική, εμπορική ή επιστημονική πείρα, οι πληρωμές για τη χρήση βιομηχανικού, εμπορικού ή επιστημονικού εξοπλισμού, για τη χρήση τεχνικών μεθόδων παραγωγής, τεχνικής ή τεχνολογικής βοήθειας, τεχνογνωσίας (knowhow), αποτελεσμάτων ερευνών, αναδημοσίευσης άρθρων και μελετών, καθώς και οι πληρωμές για συμβουλευτικές υπηρεσίες που παρέχονται ηλεκτρονικά μέσω δικτύων πληροφορικής σε βάση δεδομένων επίλυσης προβλημάτων, την ηλεκτρονική λήψη (downloading) λογισμικού ηλεκτρονικού υπολογιστή, ακόμα και στην περίπτωση που τα εν λόγω προϊόντα αποκτώνται για προσωπική ή επαγγελματική χρήση του αγοραστή, την εκμίσθωση βιομηχανικού, εμπορικού ή επιστημονικού εξοπλισμού και εμπορευματοκιβωτίων και λοιπών συναφών δικαιωμάτων. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 38 παρ. 1)

Ο συντελεστής παρακράτησης φόρου για δικαιώματα (royalties) και λοιπές πληρωμές είναι είκοσι τοις εκατό (20%). ( Ν. 4172/2013 άρθρο 64 παρ. 1 περ. γ΄).

Τα νομικά πρόσωπα ή οι νομικές οντότητες που είναι φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας ή έχουν μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα και λαμβάνουν αμοιβές για δικαιώματα (royalties) σύμφωνα με την περίπτωση γ΄ της παραγράφου 1 δεν υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου σύμφωνα με το άρθρο 64. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 62 παρ. 5)

Χρόνος καταβολής της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής

1. Ως «καταβολή της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής» νοείται και η πίστωση των δικαιούχων με τα εισοδήματα των περιπτώσεων α΄, β΄ και γ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 62 του Ν. 4172/2013.

2. Πέραν των ανωτέρω, ειδικά για το εισόδημα από μερίσματα, η καταβολή της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής σε κάθε περίπτωση νοείται ότι έχει διενεργηθεί μέσα σε ένα μήνα από την έγκριση του ισολογισμού από τα αρμόδια όργανα. Αν διανεμηθούν μερίσματα από κέρδη προηγούμενων χρήσεων, η καταβολή θεωρείται ότι έχει διενεργηθεί μέσα σε ένα μήνα από τη λήψη της απόφασης διανομής από τα αρμόδια όργανα. Ειδικά επί διανομής προμερισμάτων, η καταβολή θεωρείται ότι έχει διενεργηθεί σε κάθε περίπτωση μέσα σε ένα μήνα από τη λήψη της απόφασης διανομής από το αρμόδιο όργανο.

Ειδικά, για τις προσωπικές εταιρείες που τηρούν διπλογραφικά βιβλία η καταβολή της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής θεωρείται ότι έχει διενεργηθεί σε κάθε περίπτωση μέσα σε ένα μήνα από την καταληκτική ημερομηνία υποβολής της δήλωσης φόρου εισοδήματος.

Για το εισόδημα που προκύπτει από τα μαθηματικά αποθέματα, η καταβολή της σχετικής πληρωμής ενεργείται και κατά την εγγραφή τους σε πίστωση του δικαιούχου ή της εγγραφής αυτών στον οικείο λογαριασμό των βιβλίων της ασφαλιστικής εταιρίας.

3. Για το εισόδημα από τόκους των έντοκων γραμματίων του Ελληνικού Δημοσίου, η καταβολή της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής θεωρείται ότι έχει διενεργηθεί κατά την έκδοσή τους, ενώ για τα ομόλογα του Ελληνικού Δημοσίου, όταν δεν έχει μεσολαβήσει μεταβίβασή τους ή των τοκομεριδίων τους, κατά το χρόνο της εξαργύρωσης των τοκομεριδίων τους ή κατά τη λήξη τους, όταν πρόκειται για ομόλογα χωρίς τοκομερίδια (ZERO COUPON).

Ο φόρος που παρακρατείται στις πιο πάνω πληρωμές πιστώνεται στον τηρούμενο οικείο λογαριασμό του Ελληνικού Δημοσίου στην Τράπεζα της Ελλάδος και δεν αποδίδεται με την υποβολή της δήλωσης του επόμενου άρθρου της παρούσας. ( ΠΟΛ 1011/02.01.2014 άρθρο 2)

Προθεσμία υποβολής δήλωσης: Όσοι παρακρατούν φόρο, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 61 του Ν. 4172/2013, υποχρεούνται να υποβάλλουν δήλωση για την απόδοση αυτού, το αργότερο τρείς (3) ημέρες πριν το τέλος του δεύτερου μήνα από την ημερομηνία καταβολής της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής. ( ΠΟΛ 1012/03.01.2014 άρθρο 1)

Προθεσμία καταβολής φόρου: Ο φόρος που παρακρατείται σύμφωνα με τις παραγράφους 1 έως 6 του άρθρου 64 του Ν. 4172/2013 αποδίδεται το αργότερο μέχρι το τέλος του δεύτερου μήνα από την ημερομηνία καταβολής της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 64 παρ. 7)

Μέχρι 27 Ιουνίου
(υποβολή δήλωσης)

Μέχρι 30 Ιουνίου
(καταβολή φόρου)

1.Γ.2.ii) Παρακράτηση φόρου στις αμοιβές για τεχνικές, συμβουλευτικές υπηρεσίες, αμοιβές διοίκησης και άλλες παρόμοιες υπηρεσίες (Περίοδος: Απριλίου)

Υπόκειται σε παρακράτηση φόρου οι: αμοιβές για τεχνικές υπηρεσίες, αμοιβές διοίκησης, αμοιβές για συμβουλευτικές υπηρεσίες και άλλες αμοιβές για παρόμοιες υπηρεσίες, ανεξαρτήτως εάν έχουν παρασχεθεί στην Ελλάδα, όταν ο λήπτης της αμοιβής είναι φυσικό πρόσωπο. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 62 παρ. 1 περ. δ΄)

Ο συντελεστής παρακράτησης φόρου για αμοιβές για τεχνικά έργα, αμοιβές διοίκησης, αμοιβές για συμβουλευτικές ή παρόμοιες υπηρεσίες είναι είκοσι τοις εκατό (20%). ( Ν. 4172/2013 άρθρο 64 παρ. 1 περ. δ΄ εδάφιο πρώτο)

Σε περίπτωση που ο λήπτης της αμοιβής σύμφωνα με την περίπτωση δ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 62 είναι φορολογικός κάτοικος Ελλάδας, παρακράτηση φόρου σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 64 ενεργείται μόνον εφόσον η συναλλαγή υπερβαίνει τα τριακόσια (300) ευρώ. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 64 παρ. 8)

Προθεσμία υποβολής δήλωσης: Οι υπόχρεοι παρακράτησης φόρου με συντελεστή είκοσι (20%) τοις εκατό, σύμφωνα με τις διατάξεις της περίπτωσης δ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 64 του Ν. 4172/2013 (ΦΕΚ Α΄ 167) υποχρεούνται να υποβάλλουν προσωρινή δήλωση το αργότερο μέχρι το τέλος του δεύτερου μήνα από την ημερομηνία καταβολής της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής, η οποία περιλαμβάνει τα ακαθάριστα ποσά που έχουν καταβληθεί και τον παρακρατηθέντα φόρο. ( ΠΟΛ 1048/11.02.2014 άρθρο 4)

Προθεσμία καταβολής φόρου: Ο φόρος που παρακρατείται σύμφωνα με τις παραγράφους 1 έως 6 του άρθρου 64 του Ν. 4172/2013 αποδίδεται το αργότερο μέχρι το τέλος του δεύτερου μήνα από την ημερομηνία καταβολής της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 64 παρ. 7)

Μέχρι 30 Ιουνίου

1.Γ.2.iii) Παρακράτηση φόρου σε εργολήπτες τεχνικών έργων, ενοικιαστές δημοσίων, δημοτικών ή λιμενικών προσόδων (Περίοδος: Απριλίου)

Κατ΄ εξαίρεση, για τις αμοιβές που εισπράττονται από εργολήπτες κατασκευής κάθε είδους τεχνικών έργων και ενοικιαστών δημοσίων, δημοτικών και κοινοτικών ή λιμενικών προσόδων ο συντελεστής είναι τρία τοις εκατό (3%) επί της αξίας του υπό κατασκευή έργου ή του μισθώματος, ανεξαρτήτως αν ο λήπτης της αμοιβής είναι φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 64 παρ. 1 περ. δ΄ εδάφιο δεύτερο)

Δεν υπολογίζεται και δεν αποδίδεται προκαταβλητέος φόρος στις περιπτώσεις που ενεργείται παρακράτηση φόρου, σύμφωνα με τις διατάξεις της περίπτωσης δ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 64. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 69 παρ. 5 περ. β΄)

Προθεσμία υποβολής δήλωσης: Όσοι παρακρατούν φόρο με συντελεστή τρία (3) τοις εκατό, σύμφωνα με τις διατάξεις της περίπτωσης δ της παραγράφου 1 του άρθρου 64 του Ν. 4172/2013 (ΦΕΚ Α΄ 167) υποχρεούνται να υποβάλουν προσωρινή δήλωση το αργότερο μέχρι το τέλος του δεύτερου μήνα από την ημερομηνία καταβολής της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής η οποία περιλαμβάνει την αξία του εκτελεσθέντος έργου, το αντίτιμο ενοικίασης, σύντομη περιγραφή του εκτελεσθέντος έργου, την αξία του εκτελεσθέντος έργου, το αντίτιμο της ενοικίασης και το φόρο που αναλογεί. ( ΠΟΛ 1027/20.01.2014 άρθρο 3)

Προθεσμία καταβολής φόρου: Ο φόρος που παρακρατείται σύμφωνα με τις παραγράφους 1 έως 6 του άρθρου 64 του Ν. 4172/2013 αποδίδεται το αργότερο μέχρι το τέλος του δεύτερου μήνα από την ημερομηνία καταβολής της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 64 παρ. 7)

Μέχρι 30 Ιουνίου

1.Γ.2.iv) Φορολόγηση της υπεραξίας από μεταβίβαση της ακίνητης περιουσίας – ΑΝΑΣΤΕΛΛΕΤΑΙ

Σημείωση: με το άρθρο 90 του Ν. 4316/2014 (ΦΕΚ Α΄ 270/24.12.2014) αναστέλλεται, από 1-1-2015 και μέχρι τις 31.12.2016, η φορολόγηση της υπεραξίας από τη μεταβίβαση ακίνητης περιουσίας. Με το άρθρο 99 παρ. 5 του Ν. 4446/2016 (ΦΕΚ Α΄ 240/22.12.2016) παρατείνεται η αναστολή μέχρι την 31η Δεκεμβρίου 2017.

1.Γ.2.v) Παρακράτηση φόρου από τους φορείς γενικής κυβέρνησης κατά την προμήθεια κάθε είδους αγαθών ή υπηρεσιών από νομικά πρόσωπα ( Ν. 4172/2013 άρθρο 64 παρ. 2 και ΠΟΛ. 1028/20.01.2014 ) (Περίοδος: Απριλίου)

Οι φορείς γενικής κυβέρνησης εκτός από τις κεφαλαιουχικές εταιρείες κατά την προμήθεια κάθε είδους αγαθών ή υπηρεσιών από φυσικά ή νομικά πρόσωπα, υποχρεούνται, κατά την καταβολή ή την έκδοση της σχετικής εντολής πληρωμής της αξίας αυτών, να παρακρατούν φόρο εισοδήματος, ο οποίος υπολογίζεται στο καθαρό ποσό της αξίας των αγαθών ή υπηρεσιών με συντελεστή ως ακολούθως:

αα) ποσοστό ένα τοις εκατό (1%) για τα υγρά καύσιμα και τα προϊόντα καπνοβιομηχανίας,

ββ) ποσοστό τέσσερα τοις εκατό (4%) για τα λοιπά αγαθά και

γγ) ποσοστό οκτώ τοις εκατό (8%) για την παροχή υπηρεσιών.

Εξαιρούνται από την παρακράτηση φόρου οι υπόχρεοι του πρώτου εδαφίου:

αα) όταν προμηθεύονται αγαθά ή τους παρέχονται υπηρεσίες και δεν απαιτείται σύμβαση, εφόσον η καθαρή αξία αυτών, κατά συναλλαγή, δεν υπερβαίνει το ποσό των εκατόν πενήντα (150) ευρώ,

ββ) όταν λαμβάνουν υπηρεσίες ή προμηθεύονται ηλεκτρικό ρεύμα, τηλεφωνικές συνδιαλέξεις, τηλεγραφήματα, γραμματόσημα, φωταέριο, νερό και εισιτήρια γενικά,

γγ) όπου προβλέπεται παρακράτηση ή προκαταβολή φόρου από άλλη διάταξη για το ίδιο έσοδο και

δδ) όταν προμηθεύονται αγαθά ή τους παρέχονται υπηρεσίες από τις πολεμικές βιομηχανίες ΕΑΒ, ΕΒΟ, ΠΥΡΚΑΛ και ΕΛΘΟ, καθώς και από το Κέντρο Επιχειρηματικής Πολιτιστικής Ανάπτυξης (Κ.Ε.Π.Α.) και την Αναπτυξιακή Ένωση Μακεδονίας (ΑΝ.Ε.Μ.). ( Ν. 4172/2013 άρθρο 64 παρ. 2)

Προθεσμία υποβολής δήλωσης: Όσοι παρακρατούν φόρο σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 64 του Ν. 4172/2013 (ΦΕΚ Α΄ 167) υποχρεούνται να υποβάλουν προσωρινή δήλωση το αργότερο μέχρι το τέλος του δεύτερου μήνα από την ημερομηνία καταβολής της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής, η οποία περιλαμβάνει το είδος των αγαθών και υπηρεσιών, το καθαρό ποσό της αξίας ανά συντελεστή φόρου, τα ακαθάριστα ποσά που έχουν καταβληθεί στον προηγούμενο ημερολογιακό μήνα και τον παρακρατηθέντα φόρο. ( ΠΟΛ. 1028/20.01.2014 άρθρο 3)

Προθεσμία καταβολής φόρου: Ο φόρος που παρακρατείται σύμφωνα με τις παραγράφους 1 έως 6 του άρθρου 64 του Ν. 4172/2013 αποδίδεται το αργότερο μέχρι το τέλος του δεύτερου μήνα από την ημερομηνία καταβολής της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 64 παρ. 7)

Μέχρι 30 Ιουνίου

1.Γ.3. Προκαταβολή φόρου σε αρχιτέκτονες και μηχανικούς

Για τους αρχιτέκτονες και τους μηχανικούς ο προκαταβλητέος φόρος υπολογίζεται ως εξής:

α) Σε τέσσερα τοις εκατό (4%) της συμβατικής αμοιβής για εκπόνηση μελετών και σχεδίων.

β) Σε δέκα τοις εκατό (10%) της συμβατικής αμοιβής για εκπόνηση μελετών και σχεδίων που αφορούν οποιασδήποτε άλλης φύσης έργα και για την επίβλεψη της εκτέλεσης αυτών, καθώς και των έργων της προηγούμενης περίπτωσης και της ενέργειας πραγματογνωμοσύνης κ.λπ. για τα έργα αυτά.

Κατ’ εξαίρεση, για αμοιβές αρχιτεκτόνων και μηχανικών για την επίβλεψη της εκτέλεσης κάθε είδους τεχνικών έργων που ορίζονται στις προηγούμενες περιπτώσεις, ο προκαταβλητέος φόρος επιβάλλεται πριν από τη θεώρηση των οικείων εργασιών από την αρμόδια αρχή στο ποσό της αμοιβής επίβλεψης του δικαιούχου, και προκειμένου για εκπόνηση μελετών ή σχεδίων και επίβλεψη έργων του Δημοσίου, νομικών προσώπων δημοσίου δικαίου και των κοινωφελών ή θρησκευτικών ιδρυμάτων, ο προκαταβλητέος φόρος κατά τα ποσοστά της παραγράφου αυτής υπολογίζεται στο ποσό της συμβατικής αμοιβής. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 69 παρ. 4)

Προθεσμία υποβολής δήλωσης – καταβολής φόρου: Σύμφωνα με τις συχνές ερωτήσεις – απαντήσεις 6 και 8 του http://www.gsis.gr/ η υποβολή της δήλωσης φόρου μηχανικών πραγματοποιείται πριν από τη θεώρηση των σχεδίων ή μελετών ή από τη χορήγηση της σχετικής άδειας από τις αρμόδιες υπηρεσίες του Δημοσίου. Δεν υπάρχει δηλαδή τακτή ημερομηνία καθώς η συγκεκριμένη δήλωση αφορά προκαταβλητέο φόρο.

Η καταληκτική ημερομηνία (που θα αναγράφει και η Ταυτότητα Οφειλής) πληρωμής μιας δήλωσης φόρου μηχανικών που υποβάλλεται σήμερα είναι την ίδια μέρα. Άρα:

– οι μηχανικοί-αρχιτέκτονες που κάνουν χρήση του web banking θα έχουν περιθώριο να πληρώσουν εμπρόθεσμα μέχρι την ώρα της ίδιας ημέρας που η τράπεζα τους μεταφέρει ποσά (διαφέρει αναλόγως της τράπεζας).

– οι μηχανικοί-αρχιτέκτονες που θα πληρώσουν μέσω πιστωτικού ιδρύματος έχουν περιθώριο για την εμπρόθεσμη πληρωμή μέχρι το κλείσιμο του ταμείου των πιστωτικών ιδρυμάτων.

1.Γ.4. Προσωρινή δήλωση απόδοσης από τους δικηγορικούς συλλόγους προκαταβλητέου φόρου επί των δικηγορικών αμοιβών και παρακρατούμενου φόρου επί των μερισμάτων (Περίοδος: Απριλίου)

Ο προκαταβλητέος φόρος που υπολογίζεται επί των ακαθαρίστων αμοιβών των δικηγόρων, που αναγράφονται επί των γραμματίων προκαταβολής ως ποσά αναφοράς καθώς και ο παρακρατούμενος επί των ποσών που καταβάλλονται ως μέρισμα από τους δικηγορικούς συλλόγους αποδίδονται με προσωρινές δηλώσεις. ( ΠΟΛ. 1031/24.1.2014 άρθρο 1 παρ. 1)

Οι δικηγορικοί σύλλογοι που υπολογίζουν προκαταβλητέο φόρο και παρακρατούν φόρο, σύμφωνα με τις διατάξεις των περ. α΄ και γ΄ της παρ. 5 του άρθρου 69 του Ν. 4172/2013 (ΦΕΚ Α΄ 167) υποχρεούνται να υποβάλλουν δήλωση με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας μέσω διαδικτύου, στον δικτυακό τόπο http://www.gsis.gr/ το αργότερο μέχρι το τέλος του δεύτερου μήνα από την ημερομηνία καταβολής της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής. ( ΠΟΛ. 1031/24.1.2014 άρθρο 3)

Μέχρι 30 Ιουνίου

1.Δ. Λοιπές περιπτώσεις παρακράτησης φόρου

1.Δ.1. Ωφέλεια από μεταβίβαση τίτλων

Κάθε εισόδημα που προκύπτει από υπεραξία μεταβίβασης των ακόλουθων τίτλων, καθώς και μεταβίβασης ολόκληρης επιχείρησης, υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων:

α) μετοχές σε εταιρεία μη εισηγμένη σε χρηματιστηριακή αγορά,

β) μετοχές και άλλες κινητές αξίες εισηγμένες σε χρηματιστηριακή αγορά, εφόσον ο μεταβιβάζων συμμετέχει στο μετοχικό κεφάλαιο της εταιρείας με ποσοστό τουλάχιστον μισό τοις εκατό (0,5%),

γ) μερίδια ή μερίδες σε προσωπικές εταιρείες,

δ) κρατικά ομόλογα και έντοκα γραμμάτια ή εταιρικά ομόλογα,

ε) παράγωγα χρηματοοικονομικά προϊόντα.

Ως μεταβίβαση σύμφωνα με το προηγούμενο εδάφιο νοείται και η εισφορά των ανωτέρω τίτλων για την κάλυψη ή αύξηση κεφαλαίου εταιρείας. Ειδικά για τίτλους που αποτελούν αντικείμενο διαπραγμάτευσης σε οργανωμένη αγορά ή πολυμερή μηχανισμό διαπραγμάτευσης, οι διατάξεις της παραγράφου αυτής έχουν εφαρμογή, εφόσον οι τίτλοι αυτοί έχουν αποκτηθεί από την1η Ιανουαρίου 2009 και εξής. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 42 παρ. 1)

Το εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου φορολογείται με συντελεστή δεκαπέντε τοις εκατό (15%). ( Ν. 4172/2013 άρθρο 43)

Το εισόδημα από τη μεταβίβαση τίτλων της παραγράφου 1 του άρθρου 42, φορολογείται, προκειμένου για τα φυσικά πρόσωπα, με συντελεστή 15% σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 43 του Ν. 4172/2013, χωρίς να απαιτείται κατά το χρόνο της μεταβίβασης η υποβολή δήλωσης [σ.σ.: δήλωση υπεραξίας], όπως ίσχυε με τις προϊσχύσασες διατάξεις του N. 2238/1994, καθόσον το εν λόγω εισόδημα θα συμπεριληφθεί στην ετήσια δήλωση φορολογίας εισοδήματος του φυσικού προσώπου και θα φορολογηθεί στο τέλος του έτους. ( ΠΟΛ 1032/26.01.2015 παρ. 4)

Για τα νομικά πρόσωπα που προβαίνουν στις ανωτέρω μεταβιβάσεις τίτλων η φορολόγηση της υπεραξίας γίνεται με τις γενικές διατάξεις. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 47 παρ. 2 και άρθρο 58)

1.Δ.2. Φόρος χρηματιστηριακών συναλλαγών (Περίοδος: Μαΐου)

Επιβάλλεται φόρος με συντελεστή δύο τοις χιλίοις (2‰) στις πωλήσεις μετοχών εισηγμένων στο Χρηματιστήριο Αθηνών για συναλλαγές που πραγματοποιούνται σε αυτό. Τον αναλογούντα φόρο για τις πωλήσεις μετοχών που διακανονίστηκαν μέσα σε κάθε μήνα, υποχρεούται η Ε.Χ.Α.Ε. να αποδίδει εφάπαξ στην αρμόδια για τη φορολογία της Δ.Ο.Υ. με δήλωση που υποβάλλεται μέχρι το τέλος του πρώτου δεκαπενθήμερου του επόμενου μήνα από το μήνα που διακανονίστηκαν οι πιο πάνω συναλλαγές. Οι διατάξεις του άρθρου 113 του ν. 2238/1994 (ΦΕΚ 151 Α΄), του ν. 2717/1999 (ΦΕΚ 97 Α΄) και του ν. 2523/1997 (ΦΕΚ 179 Α΄) εφαρμόζονται ανάλογα και στο φόρο που οφείλεται με βάση τις διατάξεις της παραγράφου αυτής. Οι διατάξεις της παραγράφου αυτής έχουν εφαρμογή για πωλήσεις μετοχών που διενεργούνται από 1ης Απριλίου 2011. (Ν. 2579/1998 άρθρο 9 παρ. 2)

Μέχρι 15 Ιουνίου

1.Δ.3. Αφορολόγητα αποθεματικά ΑΕ και ΕΠΕ που κεφαλαιοποιούνται βάσει του άρθρου 101 του Ν. 1892/90

– Καταβάλλεται ο αναλογών φόρος για τα κεφαλαιοποιούμενα αφορολόγητα αποθεματικά διαφόρων αναπτυξιακών νόμων με υποβολή σχετικής δήλωσης. Εξαιρούνται τα αποθεματικά του άρθρ. 18 Α.Ν. 942/49, του άρθρου 10§4 του Α.Ν. 148/67, καθώς και αυτών που ρητά προβλέπεται η απαλλαγή τους με την απόφαση Ε. 2665/88, το άρθρο 22 Ν. 1828/89 και το άρθρο 11 Ν. 1882/90. Τα κεφαλαιοποιούμενα αποθεματικά φορολογούνται με συντελεστή 5% για τις ΑΕ που έχουν μετοχές εισηγμένες στο χρηματιστήριο και 10% για τις Α.Ε. που δεν έχουν μετοχές εισηγμένες στο χρηματιστήριο, καθώς και για τις Ε.Π.Ε. Ο φόρος καταβάλλεται σε (4) ισόποσες τριμηνιαίες δόσεις, εκ των οποίων η πρώτη με την υποβολή της εμπρόθεσμης δήλωσης. (Ν. 1892/90 άρθρο 101 παρ. 1 & 7 και Ν. 2214/94 άρθρο 23 παρ. 2)

Μέσα σε ένα μήνα από τη δημοσίευση στο Φ.Ε.Κ. της αύξησης κεφαλαίου

1.Δ.4. Υποβολή εντύπων για απαλλαγή από την παρακράτηση φόρου στα καταβαλλόμενα ενδοομιλικά μερίσματα καθώς και στους τόκους και δικαιώματα που καταβάλλονται μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών (Περίοδος: Απριλίου)

Τα έντυπα εφαρμογής του άρθρου 63 του Ν. 4172/2013 για την απαλλαγή από την παρακράτηση φόρου στα καταβαλλόμενα ενδοομιλικά μερίσματα (Παράρτημα Α΄), καθώς και στους τόκους και δικαιώματα που καταβάλλονται μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών (Παράρτημα Β΄) συνυποβάλλονται κάθε φορά με τη δήλωση απόδοσης παρακρατούμενου φόρου που ορίζεται από τις διατάξεις της ΠΟΛ.1011/2014 απόφασης του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων (ΦΕΚ 8 Β΄/08.01.2014).

Σε περίπτωση μη διενέργειας παρακράτησης φόρου, κατ’ εφαρμογή των διατάξεων της παραγράφου 3 του άρθρου 63 του Ν. 4172/2013, η εγγύηση κατατίθεται χειρόγραφα από τον υπόχρεο σε παρακράτηση φόρου στην αρμόδια για τη φορολογία εισοδήματος του δημόσια οικονομική υπηρεσία (Δ.Ο.Υ), μέχρι το χρόνο υποβολής του πιο πάνω εντύπου, στον αντίστοιχο πίνακα του οποίου συμπληρώνονται τα σχετικά με την εγγυητική επιστολή στοιχεία. ( ΠΟΛ 1036/26.01.2015 άρθρο 2 παρ. 1)

Μέχρι 27 Ιουνίου
(με τη δήλωση απόδοσης παρακρατούμενου φόρου)

1.Ε. Λοιπές διατάξεις από τη φορολογία εισοδήματος

1.Ε.1. Κατάθεση εγγυητικής επιστολής για την προσωρινή απαλλαγή ενδοομιλικών μερισμάτων (Περίοδος: φορολογικό έτος 2016)

Εάν διανέμονται κέρδη από νομικό πρόσωπο σε λήπτη φορολογούμενο που δεν έχει διακρατήσει το ελάχιστο ποσοστό συμμετοχής επί είκοσι τέσσερεις (24) μήνες, αλλά πληρούται η προϋπόθεση γ’ της παραγράφου 1, ή αυτή της παραγράφου 2, ο λήπτης φορολογούμενος μπορεί προσωρινά να ζητήσει την απαλλαγή που προβλέπεται στις εν λόγω παραγράφους, εφόσον καταθέσει στη Φορολογική Διοίκηση εγγυητική επιστολή υπέρ του Ελληνικού Δημοσίου, ίση με το ποσό του φόρου που θα όφειλε να καταβάλει σε περίπτωση μη χορήγησης της απαλλαγής. Η απαλλαγή καθίσταται οριστική και η εγγύηση λήγει κατά την ημερομηνία που συμπληρώνονται είκοσι τέσσερεις (24) μήνες διακράτησης του ελάχιστου ποσοστού συμμετοχής. Εάν ο φορολογούμενος παύει να διακρατεί το ελάχιστο ποσοστό συμμετοχής πριν τη συμπλήρωση των είκοσι τεσσάρων (24) μηνών, η εγγύηση καταπίπτει υπέρ του Ελληνικού Δημοσίου κατά την ημερομηνία αυτή. ( Ν. 4172/2013 άρθρο 48 παρ. 3)

Η εγγυητική επιστολή θα πρέπει να κατατίθεται χειρόγραφα στην αρμόδια Φορολογούσα Αρχή (Δ.Ο.Υ.) μέχρι την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος του φορολογικού έτους μέσα στο οποίο αποκτήθηκε το σχετικό εισόδημα για το οποίο αιτείται η σχετική απαλλαγή. Τα στοιχεία της εγγυητικής επιστολής θα πρέπει να αναγράφονται στο σχετικό έντυπο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος σε ειδικό πίνακα που έχει προβλεφθεί για το σκοπό αυτό. ( ΠΟΛ 1039/26.01.2015 ενότητα για το άρθρο 48, παρ. 3)

Μέχρι 30 Ιουνίου
(μέχρι την υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος)

1.Ε.2. Κατάρτιση φακέλου τεκμηρίωσης (Περίοδος: φορολογικό έτος 2016)

Ο Φάκελος Τεκμηρίωσης, που αποτελείται κατά περίπτωση από το Βασικό Φάκελο Τεκμηρίωσης και τον Ελληνικό Φάκελο Τεκμηρίωσης, καταρτίζεται έως τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της ετήσιας δήλωσης φορολογίας εισοδήματος και συνοδεύεται από Συνοπτικό Πίνακα Πληροφοριών, ο οποίος υποβάλλεται ηλεκτρονικά στη φορολογική διοίκηση μέσα στην ίδια προθεσμία.

Τα υπόχρεα πρόσωπα της παραγράφου 1 υποβάλλουν Συνοπτικό Πίνακα Πληροφοριών για κάθε φορολογικό έτος, εφόσον δεν εμπίπτουν στις εξαιρετικές περιπτώσεις α’ και β’ της παραγράφου 2 του παρόντος. (Ν. 4174/2013 άρθρο 21 παρ. 3)

Μέχρι 30 Ιουνίου
(μέχρι τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της ετήσιας δήλωσης φορολογίας εισοδήματος)

2. Βεβαιώσεις αποδοχών

2.1. Ηλεκτρονική υποβολή της βεβαίωσης αποδοχών ή συντάξεων, της βεβαίωσης των αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα και της βεβαίωσης εισοδημάτων από μερίσματα, τόκους, δικαιώματα για το φορολογικό έτος 2016

Με τα άρθρα 1 και 8 της ΠΟΛ. 1025/21.02.2017 ορίζονται τα εξής:

«Άρθρο 1 – Υπόχρεοι υποβολής στοιχείων βεβαιώσεων

Όσοι παρακρατούν φόρο σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 59,61, 62 και 64 του ν. 4172/2013, πλην των συμβολαιογράφων κατά την υπογραφή του συμβολαίου μεταβίβασης ακίνητης περιουσίας, έχουν υποχρέωση να χορηγούν σε φυσικά και νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες στα οποία έγινε παρακράτηση, μοναδική βεβαίωση στην οποία αναγράφουν το σύνολο των αποδοχών από μισθωτή εργασία και συντάξεις, αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα και εισοδημάτων από μερίσματα, τόκους και δικαιώματα που κατέβαλαν στο φορολογικό έτος και το φόρο που παρακρατήθηκε. Ίδια υποχρέωση υπάρχει και στις περιπτώσεις εισοδημάτων για τα οποία δεν προκύπτει φόρος για παρακράτηση, με την επιφύλαξη των οριζομένων στο άρθρο 7 όταν δικαιούχος των εισοδημάτων για τα οποία δεν προβλέπεται παρακράτηση είναι ημεδαπό νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα ή μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα αλλοδαπού νομικού προσώπου.»

«Άρθρο 8 – Ημερομηνία υποβολής

1. Για το φορολογικό έτος 2016 ως καταληκτική ημερομηνία εμπρόθεσμης υποβολής ορίζεται η 31 Μαρτίου 2017. Ειδικά για τις περιπτώσεις καταβολής μερισμάτων σε φυσικά πρόσωπα από νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες με απλογραφικά βιβλία, ως καταληκτική ημερομηνία εμπρόθεσμης υποβολής ορίζεται η 30 Ιουνίου 2017.

2. Ως ημερομηνία υποβολής, κατά την ηλεκτρονική υποβολή, θεωρείται η ημερομηνία αποδοχής και επιτυχούς καταχώρισης αυτών στο σύστημα υποβολής των σχετικών βεβαιώσεων του TAXISnet με αυτόματη απόδοση στον αποστολέα – υπόχρεο μοναδικού αριθμού καταχώρισης.

3. Επισημαίνεται ότι η μη υποβολή του ηλεκτρονικού αρχείου βεβαιώσεων επισύρει τις κυρώσεις που προβλέπονται από τις διατάξεις του άρθρου 54 του ΚΦΔ (ν. 4174/2013).».

Μέχρι 30 Ιουνίου
(για καταβολή μερισμάτων σε φυσικά πρόσωπα από νομικά πρόσωπα με απλογραφικά βιβλία)

3. Υποχρεώσεις από τον Κ.Φ.Α.Σ. / Ε.Λ.Π.

3.1. Υποβολή δήλωσης βλάβης από κατασκευάστριες εταιρίες φορολογικών ηλεκτρονικών μηχανισμών (ΦΗΜ)

Σε περίπτωση διακοπής λειτουργίας του φορολογικού μηχανισμού λόγω βλάβης φορολογικής μνήμης, η έχουσα την τεχνική υποστήριξη ή την άδεια καταλληλότητας κατασκευάστρια εταιρεία ΦΗΜ, μετά την έκδοση της Τεχνικής Αναφοράς Βλάβης Φορολογικής Μνήμης, υποχρεούται μέσα σε δέκα (10) ημέρες να δηλώσει αυτήν, με την χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας μέσω taxis net. Εξαιρετικά για τις βλάβες που αφορούν το φορολογικό έτος 2015 η σχετική δήλωση δύναται να υποβληθεί μέχρι τις 10.1.2016. ( ΠΟΛ. 1002/31.12.2014 άρθρο 3 όπως ισχύει μετά και την ΠΟΛ. 1095/23.04.2015)

Μέσα σε 10 ημέρες μετά την έκδοση της Τεχνικής Αναφοράς Βλάβης Φορολογικής Μνήμης

3.2. Κατάρτιση των χρηματοοικονομικών καταστάσεων (Περίοδος: φορολογικό έτος 2016)

Η κατάρτιση των χρηματοοικονομικών καταστάσεων της περιόδου ολοκληρώνεται στο συντομότερο χρόνο από:

α)έξι μήνες από τη λήξη της περιόδου ή

β)το χρονικό όριο που επιτρέπει την εκπλήρωση των υποχρεώσεων που τίθενται από τη φορολογική ή άλλη νομοθεσία της χώρας. ( Ν. 4308/2014 άρθρο 6 παρ. 3)

Μέχρι 30 Ιουνίου

4. Υποχρεώσεις από τον Φ.Π.Α.

4 .1. Εκκαθαριστική δήλωση ΦΠΑ – ΚΑΤΑΡΓΗΘΗΚΕ

Η υποχρέωση υποβολής εκκαθαριστικής δήλωσης ΦΠΑ καταργείται για διαχειριστικές περιόδους που λήγουν μετά την 1 Ιανουαρίου 2014. ( Ν. 4281/2014 άρθρο 1 παράγραφος 8Β)

4 .2. Υποβολή δήλωσης ΦΠΑ

Οι υπόχρεοι στο φόρο, που ενεργούν φορολογητέες πράξεις ή πράξεις απαλλασσόμενες του φόρου, για τις οποίες έχουν δικαίωμα έκπτωσης του φόρου εισροών με βάση τις διατάξεις του άρθρου 30 του Κώδικα ΦΠΑ, οφείλουν να υποβάλουν δήλωση ΦΠΑ για κάθε φορολογική περίοδο. (Ν. 2859/2000 άρθρο 38 παρ. 1)

Η φορολογική περίοδος ορίζεται ως εξής:

α) ένας ημερολογιακός μήνας, προκειμένου για υπόχρεους οι οποίοι χρησιμοποιούν διπλογραφικό λογιστικό σύστημα, καθώς και για το Δημόσιο όταν ασκεί δραστηριότητες για τις οποίες υπόκειται στο φόρο,

β) ένα ημερολογιακό τρίμηνο, προκειμένου για υπόχρεους οι οποίοι χρησιμοποιούν απλογραφικό λογιστικό σύστημα, καθώς και για μη υπόχρεους σε τήρηση βιβλίων και έκδοση στοιχείων, σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία. (Ν. 2859/2000 άρθρο 38 παρ. 2)

Οι υπόχρεοι οι οποίοι ανήκουν σε ειδικό καθεστώς κατ’ αποκοπή καταβολής του φόρου, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 40, υποβάλλουν έκτακτη δήλωση Φ.Π.Α. κάθε εξάμηνο. (Ν. 2859/2000 άρθρο 38 παρ. 2α)

Δήλωση ΦΠΑ δεν υποβάλλουν οι υπόχρεοι που δηλώνουν ότι βρίσκονται σε αδράνεια ή αναστολή εργασιών, από το χρόνο υποβολής σχετικής δήλωσης μεταβολής. (Ν. 2859/2000 άρθρο 38 παρ. 3)

Η δήλωση ΦΠΑ υποβάλλεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μήνα που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου. (Ν. 2859/2000 άρθρο 38 παρ. 4)

Για φορολογικές περιόδους από 1.1.2012 και εφεξής οι εμπρόθεσμες περιοδικές δηλώσεις υποβάλλονται αποκλειστικά και μόνο με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου μέσω του ειδικού δικτύου TAXISnet. ( ΠΟΛ 1267/30.12.2011 άρθρο 2 παρ. 1)

Για φορολογικές περιόδους από 1.1.2011 και εφεξής οι εκπρόθεσμες και τροποποιητικές περιοδικές δηλώσεις υποβάλλονται στην αρμόδια ΔΟΥ σε έντυπη μορφή ή μέσω του ειδικού δικτύου TAXISnet, ενώ οι δηλώσεις αυτές από 1.4.2012 υποβάλλονται αποκλειστικά και μόνο με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου μέσω του ειδικού δικτύου TAXISnet. ( ΠΟΛ 1267/30.12.2011 άρθρο 2 παρ. 2)

Για φορολογικές περιόδους μέχρι 31.12.2010 οι εκπρόθεσμες και τροποποιητικές περιοδικές δηλώσεις υποβάλλονται αποκλειστικά και μόνο στην αρμόδια ΔΟΥ σε έντυπη μορφή. ( ΠΟΛ 1267/30.12.2011 άρθρο 2 παρ. 3)

Μέχρι 30 Ιουνίου – για υπόχρεους που τηρούν διπλογραφικά βιβλία του Κ.Φ.Α.Σ.
(για την περίοδο Μαΐου)

Δηλώσεις των αγροτών φυσικών προσώπων

Οι δηλώσεις των αγροτών φυσικών προσώπων που υπέχουν υποχρέωση υποβολής ετήσιας δήλωσης Φ.Π.Α. και από 1.1.2015 υπέχουν υποχρέωση υποβολής δηλώσεων ανά φορολογική περίοδο, εφόσον μέχρι τη δημοσίευση του παρόντος παρήλθε η προθεσμία υποβολής δηλώσεων Φ.Π.Α. για φορολογικές περιόδους του 2015, μπορούν να υποβληθούν έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από τη δημοσίευση του παρόντος χωρίς την επιβολή προστίμων. Τυχόν οφειλόμενα ποσά από τις δηλώσεις της παραγράφου αυτής καταβάλλονται έως την ίδια ως άνω προθεσμία χωρίς την επιβολή τόκων και προστίμων, με απόφαση του Προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. κατόπιν αιτήσεως του φορολογούμενου. ( Ν. 4321/2015 άρθρο 22 παρ. 3)

4.3. Ειδική δήλωση Φ.Π.Α.

H δήλωση μεταβίβασης ακινήτου, υποβάλλεται ως Ειδική Δήλωση Φ.Π.Α. από τον υποκείμενο στο φόρο, όταν ενεργεί πράξεις που προβλέπουν οι διατάξεις της παραγράφου 1 και της περίπτωσης α΄ της παραγράφου 2, του άρθρου 6 του Κώδικα Φ.Π.Α. όπως ισχύει.

Η δήλωση αυτή, υποβάλλεται κατά το χρόνο γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης, όπως αυτός ορίζεται από τις διατάξεις του άρθρου 16 του ιδίου Κώδικα.

Η ίδια δήλωση, υποβάλλεται και για πράξεις που προβλέπουν οι διατάξεις της περίπτωσης γ΄ της παραγράφου 2 του άρθρου 7, του ίδιου Κώδικα, χωρίς την καταβολή του φόρου, ο οποίος καταβάλλεται με την περιοδική δήλωση ΦΠΑ της οικείας φορολογικής περιόδου. ( ΠΟΛ.1053/27.03.2006 άρθρο 2 παρ. 1)

Για κάθε μεταβίβαση οριζόντιας ή κάθετης ιδιοκτησίας υποβάλλεται ξεχωριστή δήλωση. ( ΠΟΛ. 1070/04.05.2006 Ενότητα Ι)

Σημειώνεται ότι τροποποιητική «Ειδική Δήλωση» μπορεί να υποβληθεί πριν την ολοκλήρωση της ελεγκτικής διαδικασίας που προβλέπεται από την Α.Υ.Ο. ΠΟΛ. 1054/2006 π.χ. λόγω διόρθωσης στοιχείων των συμβαλλόμενων, περιγραφής του ακινήτου κλπ. ( ΠΟΛ. 1070/04.05.2006 Ενότητα ΙΙ)

4.4. Χρόνος υποβολής της περιοδικής δήλωσης από υποκείμενους χωρίς δικαίωμα έκπτωσης και λοιπά πρόσωπα (Περίοδος: Μαΐου)

Ο υποκείμενος στο φόρο, ο οποίος ενεργεί αποκλειστικά πράξεις για τις οποίες δεν του παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης, τα νομικά πρόσωπα που δεν υπόκεινται στο φόρο σύμφωνα με τις διατάξεις των παραγράφων 2 και 3 του άρθρου 3, καθώς και οι αγρότες του ειδικού καθεστώτος του άρθρου 41, που πραγματοποιούν ενδοκοινοτικές αποκτήσεις αγαθών ή λαμβάνουν αγαθά ή υπηρεσίες για τις οποίες είναι υπόχρεοι για την καταβολή του φόρου, υποχρεούνται να υποβάλουν δήλωση ΦΠΑ μόνο για τις φορολογικές περιόδους κατά τις οποίες πραγματοποιούν τις ως άνω φορολογητέες πράξεις. (Ν. 2859/2000 άρθρο 38 παρ. 8)

Με τις ανωτέρω διατάξεις καταργείται η υποβολή της περιοδικής δήλωσης έως την 15η ημέρα του επόμενου μήνα που ακολουθεί το μήνα που ο φόρος καθίσταται απαιτητός και πλέον η περιοδική δήλωση υποβάλλεται μέχρι την 20η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τη φορολογική περίοδο, σύμφωνα με την ΑΥΟ ΠΟΛ 1129/03.06.2013. Η υποβολή της περιοδικής δήλωσης πραγματοποιείται σε έντυπη μορφή στην Δ.Ο.Υ. έως ότου υλοποιηθεί η δυνατότητα ηλεκτρονικής υποβολής της από τα πρόσωπα αυτά. …

Στο «μητρώο VIES» εγγράφονται όλα τα ανωτέρω πρόσωπα, που δεν ανήκουν στο κανονικό καθεστώς, εφόσον σύμφωνα με το άρθρο 36, παρ. 1, περ. β΄ του Κώδικα ΦΠΑ υποβάλλουν δήλωση μεταβολών για έναρξη πραγματοποίησης ενδοκοινοτικών αποκτήσεων ή σύμφωνα με τα αναφερόμενα στην περίπτωση ε΄ της ίδιας παραγράφου δηλώνουν την έναρξη λήψης υπηρεσιών ενδοκοινοτικά. Σημειώνεται ότι τα ανωτέρω πρόσωπα εγγράφονται στο «μητρώο VIES» υποχρεωτικά εάν το ύψος των ενδοκοινοτικών αποκτήσεων που πραγματοποιούν, χωρίς το ΦΠΑ, υπερβαίνει το ποσό των 10.000 ευρώ ή προαιρετικά εφόσον το επιθυμούν, καθώς και για ενδοκοινοτική λήψη υπηρεσιών ανεξαρτήτως ύψους. Η εγγραφή αυτή μπορεί να ανακληθεί, εφόσον δεν υφίστανται οι ανωτέρω προϋποθέσεις, με υποβολή δήλωσης μεταβολών εντός 30 ημερών από την έναρξη της διαχειριστικής περιόδου και ισχύει από την έναρξη αυτής. ( ΠΟΛ 1170/08.07.2013 παρ. 3)

Μέχρι 20 Ιουνίου

4.5. Υποβολή περιοδικής δήλωσης επί οριστικής παύσης των εργασιών (Περίοδος: Μαΐου)

Στην περίπτωση που η δήλωση έναρξης, η δήλωση μεταβολής για διακοπή των υπαγομένων σε ΦΠΑ δραστηριοτήτων, η δήλωση οριστικής παύσης εργασιών, ή η δήλωση μεταβολών λόγω λύσης και θέσης σε εκκαθάριση, υποβάλλονται εμπρόθεσμα, μετά την καταληκτική προθεσμία υποβολής της περιοδικής δήλωσης, η περιοδική δήλωση υποβάλλεται εμπρόθεσμα μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από την υποβολή των ανωτέρω δηλώσεων. ( ΠΟΛ. 1108/14.04.2014 άρθρο 1 παρ. 4)

Μέχρι 30 Ιουνίου

4.6. Μετάταξη σε άλλο καθεστώς ΦΠΑ

Για την μετάταξη υποκείμενου από το κανονικό καθεστώς στο απαλλασσόμενο και αντίστροφα, υποβάλλεται κατά την έναρξη της διαχειριστικής περιόδου δήλωση μεταβολών κατά τα οριζόμενα στο άρθρο 10 παρ. 4 του ΚΦΔ (ν. 4174/2013). [σ.σ.: δηλαδή εντός 30 ημερών από την μεταβολή]

Όταν από τον υποκείμενο επιλεγεί ένταξη στο απαλλασσόμενο καθεστώς, η σχετική δήλωση δεν μπορεί να ανακληθεί πριν την πάροδο διετίας. Η μη υποβολή της δήλωσης του εδαφίου 1, δεν επηρεάζει την υποχρεωτική μετάταξη στο κανονικό καθεστώς. (Ν. 2859/2000 άρθρο 39 παρ. 5)

Αν υποκείμενος μετατάσσεται υποχρεωτικά ή προαιρετικά από το ένα καθεστώς στο άλλο, κατά την έναρξη συγκεκριμένης διαχειριστικής περιόδου, τα αποθέματα των εμπορεύσιμων αγαθών, τα οποία υπάρχουν κατά τη λήξη της διαχειριστικής περιόδου, που προηγείται του χρόνου της μετάταξης, απογράφονται υποχρεωτικά ανά συντελεστή φόρου που ισχύει την τελευταία ημέρα της διαχειριστικής περιόδου που προηγείται της μετάταξης αποτιμώνται, σύμφωνα με τις κείμενες διατάξεις και υπάρχει υποχρέωση απόδοσης του φόρου που έχει εκπεσθεί για τα αποθέματα, όταν ο υποκείμενος μετατάσσεται από το κανονικό καθεστώς στο απαλλασσόμενο και δικαίωμα έκπτωσης, αντίστοιχα, όταν μετατάσσεται από το απαλλασσόμενο στο κανονικό καθεστώς. (Ν. 2859/2000 άρθρο 39 παρ. 6)

Για τα απογραφόμενα αγαθά, που προβλέπουν οι διατάξεις των προηγούμενων παραγράφων 6 και 7, υποβάλλεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του δεύτερου μήνα από τη μετάταξη, δήλωση που περιλαμβάνει την αξία των αποθεμάτων κατά συντελεστή φόρου και το φόρο που αναλογεί.

Ο φόρος αυτός καταβάλλεται ή εκπίπτεται, κατά περίπτωση, με την προβλεπόμενη από το άρθρο 38 δήλωση ΦΠΑ της φορολογικής περιόδου κατά την οποία πραγματοποιήθηκε η μετάταξη. Για τους υποκείμενους που μετατάσσονται στο απαλλασσόμενο καθεστώς, η δήλωση για την απόδοση του φόρου υποβάλλεται εντός ενός μήνα από την υποβολή της δήλωσης του πρώτου εδαφίου. (Ν. 2859/2000 άρθρο 39 παρ. 8)

Μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του δεύτερου μήνα από τη μετάταξη (υποβολή δήλωσης που περιλαμβάνει την αξία των αποθεμάτων για τα απογραφόμενα αγαθά)

4 .7. Αυτοψία

Η διαδικασία έναρξης ή μεταβολής εργασιών σε περίπτωση αλλαγής της επαγγελματικής εγκατάστασης ολοκληρώνεται από τον αρμόδιο υπάλληλο του τμήματος Διοικητικής και Μηχανογραφικής Υποστήριξης της Δ.Ο.Υ. άμεσα χωρίς τη διενέργεια επιτόπιου ελέγχου (αυτοψία) και χορηγείται, κατά περίπτωση, η σχετική βεβαίωση.

(Σημείωση: Δείτε την ΠΟΛ 1046/07.04.2016 με την οποία ορίζονται οι περιπτώσεις κατά τις οποίες εξαιρετικά θα πραγματοποιείται αυτοψία)

4.8. Δηλώσεις έναρξης και παύσης ενδοκοινοτικών συναλλαγών

Από 1.1.93 οι εταιρείες είναι υποχρεωμένες να δηλώνουν έναρξη ή παύση πραγματοποίησης ενδοκοινοτικών αποκτήσεων αγαθών καθώς και παραδόσεων αγαθών προς άλλα κράτη-μέλη της Ε.Ε. με την υποβολή της σχετικής δήλωσης μεταβολών. (Άρθρο 29§5 του Ν.1642/86 και Εγκ. Υπ. Οικον. 1131481/7043/0014/23.12.92)

Μέσα σε 10 ημέρες από τη μεταβολή

4.9. Ειδικές υποχρεώσεις υποκειμένων στον ΦΠΑ που ενεργούν ενδοκοινοτικές συναλλαγές

4.9.α) Υποβολή στατιστικής δήλωσης (INTRASTAT) (Περίοδος: Μαΐου)

Ο υποκείμενος στο φόρο που πραγματοποιεί ενδοκοινοτικές αποκτήσεις αγαθών, σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 11 και 12, καθώς και παραδόσεις αγαθών, οι οποίες απαλλάσσονται σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 28 του Κώδικα Φ.Π.Α., υποχρεούται να υποβάλλει στατιστική δήλωση (INTRASTAT), για τις ενδοκοινοτικές συναλλαγές που πραγματοποιεί για κάθε μήνα. (Ν. 2859/2000 άρθρο 36 παρ. 5 περ. γ΄)

Οι προθεσμίες υποβολής των δηλώσεων INTRASTAT, ακολουθούν τις ημερομηνίες υποβολής των περιοδικών δηλώσεων Φ.Π.Α.. (ΠΟΛ. 1098/20.07.2006 άρθρο 2 παρ. 2)

Υποχρέωση υποβολής της δήλωσης αυτής έχουν μόνο οι υπόχρεοι εκείνοι που πραγματοποιούν ενδοκοινοτικές συναλλαγές μεγαλύτερες από κάποιο όριο που θα καθορίζεται σε ετήσια βάση με κοινές αποφάσεις των Υπουργών Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και καλείται «κατώφλι εξομοίωσης». (ΠΟΛ.1282/23.12.1992 άρθρο 29 παρ. 7δ).

Τα στατιστικά κατώφλια που ισχύουν από 1.1.2017 έως 31.12.2017, πάνω από τα οποία οι επιχειρήσεις υποχρεούνται να υποβάλλουν δήλωση Intrastat, διαμορφώνονται ως εξής:

α) Εκατόν πενήντα χιλιάδες ευρώ ( 150.000€) για τις αφίξεις και

β) Ενενήντα χιλιάδες ευρώ ( 90.000€) για τις αποστολές.

Επισημαίνεται ότι,……., υπάρχει υποχρέωση υποβολής δήλωσης Intrastat για ενδοκοινοτικές συναλλαγές αγαθών που πραγματοποιούνται το έτος 2017 εφόσον, κατά το έτος 2016 οι συνολικές συναλλαγές (αφίξεων ή αποστολών) υπερέβησαν τα ανωτέρω στατιστικά κατώφλια του έτους 2017, ή στην περίπτωση κατά την οποία οι συνολικές συναλλαγές ενδοκοινοτικών αφίξεων και αποστολών αγαθών που πραγματοποιούνται κατά το έτος 2017 υπερβούν τα κατώφλια αυτά. ( ΠΟΛ. 1017/31.01.2017)

Με την από 01/02/2017 Ανακοίνωση της Ελληνικής Στατιστικής Αρχής ορίζονται τα εξής:

«Δεδομένου ότι έχουν παρατηρηθεί περιπτώσεις κατά τις οποίες γίνεται παρανόηση για το πότε μια επιχείρηση είναι υπόχρεη υποβολής δήλωσης Intrastat, σας ενημερώνουμε ότι σύμφωνα με τον κανονισμό 638/2004 του ΕΚ (Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου) μια επιχείρηση είναι υπόχρεη υποβολής δήλωσης Intrastat όταν:

1.Υπερβεί το στατιστικό κατώφλι του έτους αναφοράς κατά το προηγούμενο έτος. Για παράδειγμα, ορίζεται για το έτος 2017 κατώφλι ύψους 150.000 €.

Μια επιχείρηση Α έχει πραγματοποιήσει αφίξεις ύψους 95.000 € μέχρι 31/12/2016. Μια άλλη επιχείρηση Β έχει κάνει αφίξεις ύψους 155.000 € μέχρι 31/12/2016. Μόνο η επιχείρηση Β είναι υπόχρεη δήλωσης Intrastat για το έτος 2017, και θα υποβάλλει δήλωση από τον 1ο μήνα του 2017, έστω και αν φέρει εμπορεύματα αξίας 1 €.

2.Υπερβεί το στατιστικό κατώφλι κατά τη διάρκεια του έτους αναφοράς. Έστω ότι η επιχείρηση Α του παραπάνω παραδείγματος πραγματοποίησε αφίξεις ύψους:

•Ιανουάριος: 10.000 €: Δεν υποβάλλει δήλωση Intrastat.

•Φεβρουάριος:40.000 €: Δεν υποβάλλει δήλωση Intrastat (Σύνολο 50.000 €)

•Μάρτιος: 45.000 €: Δεν υποβάλλει δήλωση Intrastat (Σύνολο 95.000 €)

•Απρίλιος: 60.000 €: Υποβάλλει δήλωση Intrastat (Σύνολο 155.000 €)

Από το μήνα Απρίλιο και μετά η επιχείρηση Α είναι υπόχρεη δήλωσης Intrastat για όλους τους επόμενους μήνες του 2017, έστω και αν φέρει εμπορεύματα αξίας 1 €.

Και οι δύο επιχειρήσεις στο τέλος του έτους 2017 θα πρέπει να ελέγξουν αν το σύνολο των αφίξεων που πραγματοποίησαν εντός του έτους έχει υπερβεί το νέο κατώφλι του 2018, για να διαπιστώσουν αν είναι υπόχρεες δήλωσης Intrastat το 2018.

Επισημαίνουμε ότι εφόσον η επιχείρηση πραγματοποιεί αποστολές πρέπει να κάνει το ίδιο και για τις αποστολές σύμφωνα με το αντίστοιχο κατώφλι που ισχύει για αυτές.».

«Νέο URL υποβολής δήλωσης INTRASTAT:

https://eurostat.statistics.gr/login.aspx».

Μέχρι 30 Ιουνίου
(μέχρι την προθεσμία υποβολής της δήλωσης Φ.Π.Α.)

4.9.β) Υποβολή Ανακεφαλαιωτικού πίνακα (Περίοδος: Μαΐου)

1. Ως ημερολογιακή περίοδος, για την υποβολή των ανακεφαλαιωτικών πινάκων, ορίζεται ο ημερολογιακός μήνας για πράξεις που πραγματοποιούνται από 01/01/2010.

2. Η υποβολή των αρχικών και εμπρόθεσμων ανακεφαλαιωτικών πινάκων πραγματοποιείται υποχρεωτικά αποκλειστικά και μόνο με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας μέσω του ειδικού δικτύου (ΤΑΧΙSnet.) για κάθε ημερολογιακή περίοδο. Η υποβολή των διορθωτικών ή εκπρόθεσμων ανακεφαλαιωτικών πινάκων πραγματοποιείται υποχρεωτικά αποκλειστικά και μόνο σε έντυπη μορφή στην αρμόδια Δ.Ο.Υ.

3. Ως καταληκτική ημερομηνία για την υποβολή των αρχικών και εμπρόθεσμων ανακεφαλαιωτικών πινάκων μέσω του ειδικού δικτύου (ΤΑΧΙSnet) ορίζεται η 26η ημέρα του επόμενου μήνα από τη λήξη της μηνιαίας περιόδου την οποία αφορά. Σε περίπτωση αργίας, η ανωτέρω καταληκτική ημερομηνία μεταφέρεται την επόμενη εργάσιμη ημέρα.

Εφόσον την καταληκτική ημερομηνία υποβολής διαπιστώνεται ότι υπάρχει τεχνική αδυναμία του ειδικού δικτύου (ΤΑΧΙSnet.) να κάνει αποδεκτή την υποβολή των ανακεφαλαιωτικών πινάκων, αυτοί θα υποβάλλονται σε έντυπη μορφή στη Δ.Ο.Υ. την επόμενη τοπικά εργάσιμη ημέρα.

Ως καταληκτική ημερομηνία για την υποβολή των αρχικών και εμπρόθεσμων ανακεφαλαιωτικών πινάκων σε έντυπη μορφή στη Δ.Ο.Υ. ορίζεται η 26η ημέρα του επόμενου μήνα από τη λήξη της μηνιαίας περιόδου την οποία αφορά. Σε περίπτωση αργίας ή τοπικής αργίας, ή τοπικά μη εργάσιμης ημέρας η παραπάνω καταληκτική ημερομηνία υποβολής μεταφέρεται την επόμενη τοπικά εργάσιμη ημέρα. ( ΠΟΛ. 1127/25.09.2009 άρθρο 2 παρ. 1- 3)

Μέχρι 26 Ιουνίου

4.10. Ενδοκοινοτική απόκτηση καινούργιου μεταφορικού μέσου (Περίοδος: Μαΐου)

Οποιοδήποτε πρόσωπο που πραγματοποιεί ενδοκοινοτική απόκτηση καινούργιου μεταφορικού μέσου, υποχρεούται να υποβάλει στην αρμόδια Τελωνειακή Αρχή ειδική δήλωση για την καταβολή του φόρου που αναλογεί στην απόκτηση αυτή.

Η δήλωση αυτή υποβάλλεται το αργότερο μέχρι τη 10η του επόμενου μήνα από εκείνον κατά τον οποίο ο φόρος κατέστη απαιτητός και πάντως πριν από την έκδοση άδειας κυκλοφορίας του μεταφορικού μέσου στο εσωτερικό της χώρας από την, κατά περίπτωση, αρμόδια αρχή.

Την υποχρέωση αυτή έχουν και τα πρόσωπα, τα οποία καλύπτονται από τις διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 11, στην περίπτωση που αποκτούν αγαθά, τα οποία υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης σε άλλο κράτος – μέλος.

Προκειμένου περί μεταφορικών μέσων, υπαγόμενων σε ειδικό φόρο κατανάλωσης, η ημερομηνία υποβολής της ειδικής αυτής δήλωσης είναι εκείνη που προβλέπεται για τον ειδικό φόρο κατανάλωσης. (Ν. 2859/2000 άρθρο 38 παρ. 9)

Μέχρι 12 Ιουνίου*

4.11. Εκπτώσεις χορηγούμενες λόγω κύκλου εργασιών

Για εκπτώσεις που χορηγούνται λόγω κύκλου εργασιών, λαμβάνονται υπόψη, εφόσον τα παρεχόμενα ποσοστά εκπτώσεων γνωστοποιούνται στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. του πωλητή ή του παρέχοντος τις υπηρεσίες, τουλάχιστον τέσσερις (4) μήνες πριν από την πραγματοποίησή τους. (Ν. 2859/2000 άρθρο 19 παρ. 5 περ. α΄)

Τουλάχιστον 4 μήνες πριν από την πραγματοποίησή τους

4.12. Εισφορά στις χορηγήσεις σε συνάλλαγμα (Περίοδος: για χορηγήσεις που πραγματοποιήθηκαν μέσα στον μήνα Μάιο)

Οι δανειοδοτούμενοι καταβάλλουν εισφορά επί των χορηγήσεων σε συνάλλαγμα από πιστωτικά ιδρύματα ή χρηματοδοτικά ιδρύματα του εξωτερικού. (27550/Β1135/01.09.1997). Η εισφορά αυτή θα αποδίδεται απευθείας από τους δανειοδοτούμενους στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. φορολογίας τους την τελευταία εργάσιμη ημέρα κάθε μήνα με βάση το ύψος των αντίστοιχων δανείων όπως αυτά εμφανίζονται στα βιβλία τους – μηνιαία ισοζύγια του προηγούμενου έτους. (ΠΟΛ. 1261/19.9.1997 παρ. 2).

Μέχρι 30 Ιουνίου

5. Υποχρεώσεις από τον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας

5 .1. Δήλωση Έναρξης Επιχειρηματικής Δραστηριότητας

Τα πρόσωπα του άρθρου 3 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (Κ.Φ.Δ.) Ν. 4174/2013 (ΦΕΚ 170/Α΄) που πρόκειται να ασκήσουν επιχειρηματική δραστηριότητα τα οποία εξαιρούνται από τη σύστασή τους στην Υπηρεσία Μέσης Στάσης (ΥΜΣ), υποχρεούνται, να υποβάλλουν στη Φορολογική Διοίκηση, δήλωση έναρξης επιχειρηματικής δραστηριότητας, πριν την πραγματοποίηση οποιασδήποτε συναλλαγής στα πλαίσια της δραστηριότητάς τους. Η μίσθωση ακινήτου για επαγγελματική στέγη δε θεωρείται συναλλαγή.

Ειδικά τα νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες υποβάλλουν τη δήλωση έναρξης επιχειρηματικής δραστηριότητας εντός τριάντα (30) ημερών από την καταχώρηση του καταστατικού τους στο Γ.Ε.ΜΗ. ή στο οικείο Μητρώο ή Βιβλίο που προβλέπεται κατά περίπτωση ή από το έγγραφο σύστασής τους σε οποιαδήποτε άλλη περίπτωση.

1. Τα φυσικά πρόσωπα υποβάλλουν το έντυπο Μ2 «Δήλωση Έναρξης/Μεταβολής Εργασιών Φυσικού Προσώπου», συμπληρώνοντας την ένδειξη «Έναρξη».

2. Τα νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες, ημεδαπά και αλλοδαπά, υποβάλλουν έντυπο Μ3 «Δήλωση Έναρξης/Μεταβολής Εργασιών μη Φυσικού Προσώπου», συμπληρώνοντας την ένδειξη «Έναρξη».

Η επωνυμία του νομικού προσώπου ή της νομικής οντότητας, αναγράφεται επί του εντύπου της δήλωσης, όπως ακριβώς αναγράφεται στο καταστατικό του ή το συστατικό του έγγραφο ή το έγγραφο από το οποίο προκύπτει η ύπαρξή του, στις περιπτώσεις που δεν απαιτείται συστατικό έγγραφο.

3. Ο ιδρυτής της υπό ίδρυση επιχείρησης υποβάλλει το έντυπο Μ5 «Δήλωση υπό ίδρυση επιχείρησης». Στη δήλωση αυτή, ως επωνυμία της υπό ίδρυση επιχείρησης φυσικού ή νομικού προσώπου ή νομικής οντότητας κατά περίπτωση, αναγράφεται το ονοματεπώνυμο ή η επωνυμία του ιδρυτή καθώς και η επωνυμία της υπό ίδρυση επιχείρησης.

Με την υποβολή της εν λόγω δήλωσης, συνυποβάλλεται και υπεύθυνη δήλωση του άρθρου 8 του ν. 1599/86, με βεβαιωμένο το γνήσιο της υπογραφής, με την οποία δηλώνεται ότι, το υπό ίδρυση νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, δεν έχει νόμιμα συσταθεί.

Για κάθε τροποποίηση των αρχικά δηλωθέντων στοιχείων, που αφορούν στην υπό ίδρυση επιχείρηση, υποβάλλεται το ίδιο έντυπο, ως μεταβολή.

Με την περαίωση των εργασιών της υπό ίδρυση επιχείρησης, στις περιπτώσεις που η δήλωση έναρξης επιχειρηματικής δραστηριότητας υποβάλλεται στη Φορολογική Διοίκηση, συνυποβάλλεται ταυτόχρονα από τον ιδρυτή, δήλωση διακοπής των εργασιών της ίδρυσης. ( ΠΟΛ 1006/31.12.2013 άρθρο 4)

Πριν την πραγματοποίηση οποιασδήποτε συναλλαγής

5 .2. Δήλωση Μεταβολής Επιχειρηματικής Δραστηριότητας

Ο φορολογούμενος, φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, υποχρεούται να ενημερώνει εγγράφως τη Φορολογική Διοίκηση εντός τριάντα (30) ημερών για μεταβολές στην επωνυμία, το διακριτικό τίτλο, τη διεύθυνση κατοικίας ή τη διεύθυνση των επαγγελματικών εγκαταστάσεων, την έδρα, το αντικείμενο της δραστηριότητας, τη διεύθυνση ηλεκτρονικού ταχυδρομείου, καθώς και τις λοιπές πληροφορίες που παρασχέθηκαν κατά το χρόνο της εγγραφής. Η υποχρέωση ενημέρωσης για μεταβολές στα ατομικά στοιχεία φορολογούμενου φυσικού προσώπου, που δεν αφορούν την επιχειρηματική δραστηριότητά του δεν υπόκειται σε προθεσμία. Ο φορολογούμενος δεν μπορεί να επικαλείται έναντι της Φορολογικής Διοίκησης τις μεταβολές των προηγούμενων εδαφίων, μέχρι το χρόνο ενημέρωσής της. Με απόφαση του Γενικού Γραμματέα καθορίζονται ο τρόπος ενημέρωσης και οι λεπτομέρειες εφαρμογής της παρούσας παραγράφου. ( Ν. 4174/2013 άρθρο 10 παρ. 4)

Οι ως άνω διατάξεις έχουν ισχύ από 3-8-2016, ημερομηνία δημοσίευσης του ν.4410/2016 στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως και καταλαμβάνουν και περιπτώσεις, για τις οποίες, η προθεσμία των δέκα (10) ημερών για την υποβολή της σχετικής δήλωσης μεταβολής, δεν είχε λήξει κατά την 3-8-2016. ( ΠΟΛ. 1122/17.08.2016)

Εντός τριάντα ημερών οι αλλαγές στο μητρώο

5 .3. Δήλωση Διακοπής Επιχειρηματικής Δραστηριότητας

1. Τα φυσικά πρόσωπα της παρούσας, υποχρεούνται, να υποβάλλουν, εντός τριάντα (30) ημερών από την οριστική παύση της δραστηριότητάς τους, το έντυπο Μ4 «Δήλωση Διακοπής Εργασιών».
Σε περίπτωση θανάτου και συνέχισης της επιχείρησης λόγω κληρονομικής διαδοχής, η δήλωση διακοπής εργασιών (έντυπο Μ4) υποβάλλεται από τον ή τους κληρονόμους εντός τριάντα (30) ημερών από την ενεργό ανάμειξή τους στην κληρονομούμενη επιχείρηση και όχι πέραν των τριάντα (30) ημερών από τη λήξη της προθεσμίας αποποίησης που προβλέπεται από τις διατάξεις του άρθρου 1847 του Αστικού Κώδικα (άρθρο 29 παρ. 1 γ΄ Ν. 1642/1986, όπως ισχύει) και συνυποβάλλεται το έντυπο Μ7 προκειμένου να δηλωθεί η σχέση του/των κληρονόμου/ων. Σε περίπτωση μη συνέχισης της επιχείρησης, η δήλωση διακοπής υποβάλλεται από έναν τουλάχιστον εκ των κληρονόμων εντός τριάντα (30) ημερών από τη λήξη της προθεσμίας αποποίησης που προβλέπεται από τις διατάξεις του ιδίου άρθρου.
2. Τα νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες, υποβάλλουν το ίδιο έντυπο, εντός τριάντα (30) ημερών, από τη λήξη των εργασιών της εκκαθάρισης ή από την ανακοίνωση διαγραφής τους από το Γ.Ε.ΜΗ όπου απαιτείται.
Στις περιπτώσεις που τα εν λόγω πρόσωπα, δεν τίθενται σε εκκαθάριση, υποβάλλουν το ίδιο έντυπο, εντός τριάντα (30) ημερών από τη λύση τους ή την παύση των εργασιών τους, κατά περίπτωση.( ΠΟΛ 1006/31.12.2013 άρθρο 8 παρ. 1 – 2 όπως ισχύει μετά την ΠΟΛ. 1163/15.11.2016)

Υποβολή εντός τριάντα (30) ημερών από την οριστική παύση της δραστηριότητάς τους του εντύπου Μ4 «Δήλωση Διακοπής Εργασιών»

6 . Δημοτικοί κ.λπ. φόροι

6.1. Εμπόριο ποσίμων (ιαματικών ή μη) υδάτων (Δικαίωμα υδροληψίας) (Περίοδος: Μαΐου)

Μέσα στο πρώτο δεκαήμερο, υποβάλλεται δήλωση και καταβάλλεται τέλος στο δημοτικό ή κοινοτικό ταμείο για το δικαίωμα υδροληψίας του προηγούμενου μήνα. Το τέλος καταβάλλεται με αποστολή γραμματίου είσπραξης στον δικαιούχο Δήμο ή Κοινότητα. (ΒΔ 24-9-58 άρθρο 12 και Ν. 1080/80 άρθρο 2)

Μέχρι 12 Ιουνίου*

6.2. Τέλος παρεπιδημούντων επί ακαθαρίστων εσόδων campings, ενοικιαζόμενων δωματίων κ.λπ. (Περίοδος: Μαΐου)

Καταβάλλεται, με υποβολή δήλωσης, στο δημοτικό ή κοινοτικό ταμείο το τέλος επί των ακαθαρίστων εσόδων του μηνός Μαΐου μέσα στην προθεσμία που αποδίδεται ο Φ.Π.Α., εφόσον οι υπόχρεοι υπόκεινται σε Φ.Π.Α., άλλως μέσα στο πρώτο δεκαήμερο του επόμενου μήνα. (Ν. 1080/80 άρθρο 6 παρ. 4 και Ν. 2093/1992 άρθρο 17)

Μέχρι 12 Ιουνίου*
(για μη υπόχρεους σε Φ.Π.Α.)

Μέχρι 30 Ιουνίου
(για υπόχρεους σε Φ.Π.Α.)

6.3. Τέλος επί ακαθαρίστων εσόδων κέντρων διασκέδασης, εστιατορίων κ.λπ. (Περίοδος: Μαΐου)

Υποβολή δήλωσης και απόδοση στο δημοτικό ή κοινοτικό ταμείο του τέλους 0,5% επί των ακαθαρίστων εσόδων του προηγούμενου μήνα των κέντρων διασκέδασης, εστιατορίων κ.λπ..

Το τέλος αυτό επιβάλλεται υπέρ των Δήμων και Κοινοτήτων στην περιφέρεια των οποίων ισχύει το σύστημα του αντικειμενικού προσδιορισμού της αξίας των ακίνητων, στα ακαθάριστα έσοδα των κάθε είδους μορφής και ονομασίας καταστημάτων στα οποία πωλούνται – είτε για κατανάλωση μέσα στο κατάστημα είτε σε πακέτο – φαγητά, ποτά, καφές, αναψυκτικά, γαλακτοκομικά και γλυκίσματα εφόσον κατά την άδεια που έχει εκδοθεί διαθέτουν πάγκους ή τραπεζοκαθίσματα επί των ζυθοπωλείων και μπαρ ανεξάρτητα από ιδιαίτερη ονομασία και κατηγορία, καθώς επίσης και επί των καντινών. Στο τέλος αυτό υπάγονται και τα κέντρα διασκέδασης και τα καταστήματα των ανωτέρω περιπτώσεων τα οποία λειτουργούν μέσα σε ξενοδοχειακές επιχειρήσεις, καθώς επίσης και τα οργανωμένα τμήματα των super market στα οποία πωλούνται έτοιμα φαγητά. Όσον αφορά τα νυχτερινά κέντρα, τις αίθουσες χορού και άλλα καταστήματα με ποτό και θέαμα, κέντρα διασκέδασης κ.λπ. καθώς και χορευτικά κέντρα με μουσική, το τέλος αυτό επιβάλλεται σε ποσοστό 5%.

[Το τέλος στα ακαθάριστα έσοδα στις περιπτώσεις που προβλέπεται σε ποσοστό 2% στην παράγραφο 1 του άρθρου 1 του ν. 339/1976 (ΦΕΚ 136Α΄), όπως ισχύει, ορίζεται από 1.1.2009 σε ποσοστό 0,5%. Εξαιρούνται από την ρύθμιση του προηγούμενου εδαφίου τα έσοδα από επιχειρήσεις που λειτουργούν εντός Καζίνο. ( Ν. 3756/2009 άρθρο 23 παρ. 2)]

Μέχρι 12 Ιουνίου*
(για μη υπόχρεους σε Φ.Π.Α.)

Μέχρι 30 Ιουνίου
(για υπόχρεους σε Φ.Π.Α.)

6.4. Τέλος παρεπιδημούντων επί ακαθαρίστων εσόδων ξενοδοχειακών επιχειρήσεων (Motels, ξενοδοχείων, bungalows κ.λπ.) (Περίοδος: Μαΐου)

Υποβάλλεται δήλωση και καταβάλλεται στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. ή το δημοτικό ταμείο υπέρ του δικαιούχου δήμου ή κοινότητας για τα τέλη των ακαθάριστων εσόδων κάθε μήνα, το οποίο ανέρχεται σε 0,5%. (Άρθρο 6§6 του Ν.1080/80, άρθρο 17 του Ν.2093/1992, άρθρο 17 παρ. 6 Ν.2130/93 και άρθρο 23 παρ. 1 Ν. 3756/2009)

Μέχρι 30 Ιουνίου
(για υπόχρεους σε Φ.Π.Α.)

6.5. Τέλος διαφήμισης

Με τον νόμο 2880/2001 επαναδιατυπώθηκε το περιεχόμενο των διατάξεων της Δ΄ κατηγορίας της παραγράφου 1 του άρθρου 15 του από 24-9/20-10-1958 Β.Δ. (ΦΕΚ 171Α).

Σύμφωνα με τις νέες διατάξεις:

α. Για διαφημίσεις που γίνονται με ημερολόγια, δώρα, έντυπα, κάθε είδους παραστάσεις ή λέξεις σε αυτοκόλλητα ή είδη με διαφημιστικές παραστάσεις ή λέξεις ή με άλλο παρόμοιο τρόπο, καθώς και για διαφημίσεις που γίνονται από τον αέρα με οποιονδήποτε τρόπο, το τέλος ορίζεται σε ποσοστό 2% επί της δαπάνης διαφήμισης.

Τα ένθετα διαφημιστικά φυλλάδια, που διανέμονται μαζί με τις εφημερίδες και τα περιοδικά, υπόκεινται στο ανωτέρω τέλος διαφήμισης.

β. Η προβολή προϊόντων σε χώρους καταστημάτων, που γίνεται είτε με την τοποθέτησή τους σε ειδικά σημεία εντός του καταστήματος, είτε με έντυπα δώρα, επιγραφές κάθε είδους, είτε με άλλο παρόμοιο τρόπο, θεωρείται διαφήμιση και υπόκειται σε τέλος διαφήμισης, βάσει των εκδιδομένων από τα καταστήματα τιμολογίων παροχής υπηρεσιών. Το τέλος υπολογίζεται με συντελεστή 2% επί της διαφημιστικής δαπάνης που καταβάλλεται για τις πράξεις αυτές.

Προβολή προϊόντων, που εντάσσεται στην παραπάνω έννοια της διαφήμισης, συνιστούν οι εξής ενέργειες:

– η ενοικίαση χώρων σε ειδικά ράφια,

– η τοποθέτηση προϊόντων σε ειδικές προθήκες ή περίπτερα,

– η διανομή δοκιμαστικών προϊόντων,

– εκδηλώσεις – εκπλήξεις (“Happenings”) στους χώρους του καταστήματος.

– Με απόφαση του Υπουργού Εσωτερικών, Δημόσιας Διοίκησης και Αποκέντρωσης μπορεί να καθορίζονται και άλλες ενέργειες που συνιστούν διαφήμιση κατά τα ανωτέρω οριζόμενα.

γ. Η απόδοση του τέλους, για όλες τις ενέργειες της κατηγορίας αυτής, γίνεται πάντοτε από τον διαφημιζόμενο, μέχρι τη λήξη προθεσμίας υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος. Η καταβολή πραγματοποιείται σε οποιοδήποτε γραφείο του Ταμείου Παρακαταθηκών και Δανείων λειτουργεί σε Δημόσια Οικονομική Υπηρεσία (Δ.Ο.Υ) και αποδεικνύεται με την παροχή ανάλογου παραστατικού στοιχείου (διπλότυπου).

δ. Ως δαπάνη διαφήμισης για τις διαφημίσεις της παρούσας κατηγορίας λογίζεται το ποσό που καταβάλλεται από τον διαφημιζόμενο για τη διενέργεια της διαφήμισης, βάσει του εκδιδόμενου, για κάθε περίπτωση, φορολογικού στοιχείου.

Όταν τα οφειλόμενα τέλη καταβάλλονται εκπρόθεσμα, οι σχετικές δαπάνες διαφήμισης δεν εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα.

Μέχρι 30 Ιουνίου
(Μέχρι τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος)

7. Υποχρεώσεις από τον Κώδικα Τελών Χαρτοσήμου

7 .1. Χαρτόσημο δανείων (Περίοδος: Μαΐου)

Υποβολή δήλωσης και απόδοση χαρτοσήμου δανείων ή καταθέσεων από εταίρους, εφόσον η εγγραφή τους στα τηρούμενα βιβλία έγινε κατά τον προηγούμενο μήνα. Το χαρτόσημο υπολογίζεται ως εξής:

α) για δάνεια μεταξύ εμπόρων τα τέλη χαρτοσήμου ανέρχονται σε 2%,

β) για δάνεια μεταξύ εμπόρων και εμπορικών εταιριών και τρίτων σε 3%,

γ) για δάνεια μεταξύ Α.Ε. ή Ε.Π.Ε. και τρίτων σε 2% (τα τέλη χαρτοσήμου καταβάλλονται προσαυξημένα κατά 20% υπέρ ΟΓΑ) και

δ) για καταθέσεις ή αναλήψεις χρημάτων από εταίρους ή μετόχους προς εταιρίες σε 1%.

Μέχρι 15 Ιουνίου

7.2. Χαρτόσημο διανεμόμενων κερδών Ανωνύμων Εταιριών στα μέλη Δ.Σ.

Υποβάλλεται δήλωση απόδοσης τελών χαρτοσήμου 1,2% εντός δύο μηνών από την έγκριση του ισολογισμού της Α.Ε. από την γενική συνέλευση των μετοχών.

8 . Διάφορα τέλη

8.1. Δήλωση απόδοσης του τέλους συνδρομητών σταθερής τηλεφωνίας επί της αξίας κάθε λογαριασμού, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 55 του ν. 4389/2016 (Περίοδος: Απριλίου)

Με τις παραγράφους 1, 2 & 4 της ΠΟΛ 1184/09.12.2016 ορίζονται τα εξής:

«1. Καθορίζουμε τη διαδικασία επιβολής και απόδοσης καθώς και τον τύπο και το περιεχόμενο της δήλωσης απόδοσης του τέλους συνδρομητών σταθερής τηλεφωνίας, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 55 του ν. 4389/2016 (9 Α΄), όπως το σχετικό υπόδειγμα που προσαρτάται στην παρούσα και αποτελεί αναπόσπαστο τμήμα αυτής.

2. Επιβάλλεται αναλογικό τέλος στη σταθερή τηλεφωνία υπέρ του Δημοσίου, το οποίο βαρύνει τους συνδρομητές των επιχειρήσεων παροχής υπηρεσιών σταθερής τηλεφωνίας.

Το τέλος αυτό επιβάλλεται επί κάθε μηνιαίου λογαριασμού κάθε σύνδεσης σταθερής τηλεφωνίας με πρόσβαση σε υπηρεσίες φωνής ή /και ευρυζωνικής πρόσβασης (internet) και υπολογίζεται ως ποσοστό επί του συνολικού μηνιαίου λογαριασμού, περιλαμβανομένου και του παγίου τέλους που εισπράττεται υπέρ της επιχείρησης, προ του φόρου προστιθέμενης αξίας. Εάν ο λογαριασμός εκδίδεται για περισσότερους μήνες, επιβάλλονται τόσα τέλη όσα και οι μήνες.

Το τέλος εισπράττουν οι επιχειρήσεις παροχής υπηρεσιών σταθερής τηλεφωνίας από τους συνδρομητές και το αποδίδουν στη φορολογική διοίκηση με μηνιαίες δηλώσεις που υποβάλλονται μέχρι το τέλος του μεθεπόμενου μήνα από την έκδοση κάθε λογαριασμού, ανεξάρτητα από το χρόνο της εξόφλησης του λογαριασμού.

….. 4. …. Οι διατάξεις της παρούσας καταλαμβάνουν λογαριασμούς που εκδίδονται από 1.1.2017 και μετά.».

Μέχρι 30 Ιουνίου

8.2. Τέλος συνδρομητών κινητής και καρτοκινητής τηλεφωνίας (Περίοδος: Απριλίου)

Τέλος συνδρομητών κινητής τηλεφωνίας : Επιβάλλεται τέλος υπέρ του Δημοσίου, με την ονομασία «τέλος συνδρομητών κινητής τηλεφωνίας», το οποίο βαρύνει τους συνδρομητές των επιχειρήσεων παροχής υπηρεσιών κινητής τηλεφωνίας.

Το τέλος αυτό υπολογίζεται προ του φόρου προστιθέμενης αξίας και ως ποσοστό επί κάθε μηνιαίου λογαριασμού κάθε σύνδεσης με βάση την ακόλουθη κλίμακα:

Για μηνιαίο λογαριασμό μέχρι και 50 ευρώ

12%

Για μηνιαίο λογαριασμό από 50,01 μέχρι και 100 ευρώ

15%

Για μηνιαίο λογαριασμό από 100,01 μέχρι και 150 ευρώ

18%

Για μηνιαίο λογαριασμό από 150,01 ευρώ και άνω

20%

Εάν ο λογαριασμός εκδίδεται για περισσότερους μήνες επιβάλλονται τόσα τέλη όσοι και οι μήνες. Στην περίπτωση αυτή, για την εξεύρεση του τέλους, ο λογαριασμός επιμερίζεται σε ίσα μέρη, ανάλογα των μηνών για τους οποίους εκδίδεται, εφόσον από αυτόν δεν προκύπτει διαφορετικός επιμερισμός.

Για την εξεύρεση του κλιμακίου του τέλους αυτού λαμβάνεται υπόψη ο συνολικός μηνιαίος λογαριασμός περιλαμβανομένου και του πάγιου τέλους που εισπράττεται υπέρ της επιχείρησης, χωρίς το φόρο προστιθέμενης αξίας. Το τέλος το εισπράττουν οι επιχειρήσεις παροχής υπηρεσιών κινητής τηλεφωνίας από τους συνδρομητές και το αποδίδουν στη Δημόσια Οικονομική Υπηρεσία, που είναι αρμόδια για τη φορολογία εισοδήματός τους, με μηνιαίες δηλώσεις που υποβάλλονται μέχρι το τέλος του μεθεπόμενου μήνα από την έκδοση κάθε λογαριασμού, ανεξάρτητα από το χρόνο που γίνεται η εξόφληση του λογαριασμού.

Από την επιβολή του «τέλους συνδρομητών κινητής τηλεφωνίας» εξαιρούνται οι συνδέσεις παροχής ασύρματης πρόσβασης στο διαδίκτυο (Internet), εφόσον αφορούν αποκλειστικά και μόνο συνδέσεις δεδομένων (data). (Ν. 2579/1998 άρθρο 12 παρ. 1 περ. α΄)

Τέλος καρτοκινητής τηλεφωνίας : Επιβάλλεται τέλος υπέρ του Δημοσίου, με την ονομασία «τέλος καρτοκινητής τηλεφωνίας», το οποίο υπολογίζεται ως ποσοστό 12% επί της αξίας του χρόνου ομιλίας των καρτοκινητών τηλεφώνων. Το τέλος αυτό υπολογίζεται επί της αξίας του παρεχόμενου χρόνου ομιλίας ή επικοινωνίας, ανεξαρτήτως του τρόπου με τον οποίο αυτός χορηγείται, προ του φόρου προστιθέμενης αξίας. Το τέλος αποδίδεται, από τις επιχειρήσεις παροχής υπηρεσιών κινητής τηλεφωνίας, στις αρμόδιες για τη φορολογία εισοδήματός τους Δημόσιες Οικονομικές Υπηρεσίες. Η απόδοση του τέλους από τις επιχειρήσεις αυτές γίνεται με μηνιαίες δηλώσεις μέχρι το τέλος του μεθεπόμενου μήνα, είτε από την πώληση των καρτών ομιλίας, είτε των καρτών ανανέωσης του χρόνου ομιλίας ή επικοινωνίας, είτε από την ανανέωση του χρόνου ομιλίας ή επικοινωνίας με οποιονδήποτε άλλο τρόπο. (Ν. 2579/1998 άρθρο 12 παρ. 1 περ. β΄)

Μέχρι 30 Ιουνίου

8.3. Τέλος στη συνδρομητική τηλεόραση (Περίοδος: Απριλίου)

Με τις διατάξεις της παρ. 1 του άρθρου 54 του ν. 4389/2016, επιβάλλεται αναλογικό τέλος υπέρ του Δημοσίου, με την ονομασία «τέλος στη συνδρομητική τηλεόραση», το οποίο βαρύνει τους συνδρομητές των επιχειρήσεων παροχής υπηρεσιών συνδρομητικής τηλεόρασης.

Το τέλος αυτό επιβάλλεται επι κάθε μηνιαίου λογαριασμού κάθε σύνδεσης σε συνδρομητική τηλεόραση και υπολογίζεται ως ποσοστό δέκα τοις εκατό (10%) επί του συνολικού μηνιαίου λογαριασμού, περιλαμβανομένου και του παγίου τέλους που εισπράττεται υπέρ της επιχείρησης, προ του φόρου προστιθέμενης αξίας. Εάν ο λογαριασμός εκδίδεται για περισσότερους μήνες, επιβάλλονται τόσα τέλη όσα και οι μήνες. Στην περίπτωση αυτή, για την εξεύρεση του τέλους, ο λογαριασμός επιμερίζεται σε ίσα μέρη, ανάλογα των μηνών για τους οποίους εκδίδεται, εφόσον από αυτόν δεν προκύπτει διαφορετικός επιμερισμός.

Με τις ίδιες διατάξεις ορίζεται ότι το τέλος εισπράττεται από τις επιχειρήσεις παροχής υπηρεσιών συνδρομητικής τηλεόρασης και αποδίδεται στη Φορολογική Διοίκηση με μηνιαίες δηλώσεις που υποβάλλονται μέχρι το τέλος του μεθεπόμενου μήνα από την έκδοση κάθε λογαριασμού, ανεξαρτήτως του χρόνου της εξόφλησής του. ( ΠΟΛ 1085/23.06.2016)

Μέχρι 30 Ιουνίου

8.4. Φόρος ασφαλίστρων (Περίοδος: τρίμηνο Ιανουαρίου – Μαρτίου)

Με την παρ. 1 του άρθρου 29 του Ν. 3492/2006 ορίζονται τα εξής:

«1. Επιβάλλεται φόρος επί των ασφαλίστρων με την ονομασία «φόρος ασφαλίστρων», σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος άρθρου.

2. Αντικείμενο του φόρου, που επιβάλλεται σύμφωνα με την προηγούμενη παράγραφο, είναι τα απαιτητά ασφάλιστρα και τα πάσης φύσεως δικαιώματα που απορρέουν από την ασφαλιστική σύμβαση. ……..».

Με τα άρθρα 2 και 3 της ΠΟΛ. 1012/09.01.2012 ορίζονται τα εξής:

« Άρθρο 2 – Αποδεικτικό ηλεκτρονικής υποβολής και καταβολής του φόρου
Οι υπόχρεοι που υποβάλλουν δήλωση απόδοσης φόρου ασφαλίστρων και καταβάλλουν το φόρο με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας μέσω διαδικτύου, οφείλουν να δώσουν εντολή πληρωμής, μέχρι την καταληκτική ημερομηνία, σε τράπεζες που έχουν συμβληθεί με το Υπουργείο Οικονομικών για να παρέχουν την υπηρεσία αυτή. Το σύστημα μετά την οριστικοποίηση της υποβολής της δήλωσης παράγει το σημείωμα για πληρωμή του φόρου όπου περιέχεται η «Ταυτότητα Πληρωμής», στοιχείο απαραίτητο για να δοθεί η εντολή πληρωμής στην τράπεζα. Στην κωδικοποίηση της ταυτότητας πληρωμής ορίζεται το ποσό και προσδιορίζεται η προθεσμία για την καταβολή του στην τράπεζα.

Άρθρο 3 – Ημερομηνία υποβολής

«1. Η προθεσμία υποβολής είναι αυτή που ορίζεται στις διατάξεις της παρ. 6 του άρθρου 29 του ν. 3492/2006, δηλαδή μέχρι την τελευταία ημέρα των μηνών Ιουνίου για το Α΄ τρίμηνο (Ιανουαρίου – Φεβρουαρίου − Μαρτίου), Σεπτεμβρίου για το Β΄ τρίμηνο (Απριλίου – Μαΐου − Ιουνίου), Δεκεμβρίου για το Γ΄ τρίμηνο (Ιουλίου – Αυγούστου − Σεπτεμβρίου), και Μαρτίου του επόμενου έτους για το Δ΄ τρίμηνο (Οκτωβρίου – Νοεμβρίου − Δεκεμβρίου). Σε περίπτωση που η τελευταία ημέρα είναι Σάββατο ή Κυριακή ή επίσημη αργία καταληκτική ημερομηνία υποβολής είναι η πρώτη επόμενη εργάσιμη μέρα.

2. Ως ημερομηνία υποβολής της δήλωσης, κατά την ηλεκτρονική υποβολή, θεωρείται η ημερομηνία πληρωμής στην τράπεζα.».

Μέχρι 30 Ιουνίου

9. Ειδικός φόρος πολυτελείας (Περίοδος: Μαΐου)

Επιβάλλεται φόρος πολυτελείας στα επιβατικά αυτοκίνητα της δασµολογικής κλάσης 8703 της Συνδυασµένης Ονοµατολογίας, καθώς και στα αυτοκίνητα τύπου jeep της δασµολογικής κλάσης 8704, το ποσοστό του οποίου ορίζεται για αυτοκίνητα µε τιµή χονδρικής πώλησης από τον κατασκευαστή οίκο. ( Ν. 3833/2010 άρθρο 17 παρ. 1)

Η δήλωση απόδοσης του ειδικού φόρου πολυτελείας άρθρου 17 Ν. 3833/2010 υποβάλλεται για κάθε φορολογική περίοδο εντός της οποίας προκύπτει υποχρέωση καταβολής του ειδικού φόρου πολυτελείας. Ως φορολογική περίοδος ορίζεται ο εκάστοτε ημερολογιακός μήνας. Η απόδοση του ειδικού φόρου πολυτελείας ενεργείται μέχρι την 26η του επόμενου μήνα από τη λήξη της φορολογικής περιόδου.

Η δήλωση αυτή υποβάλλεται από τους υπόχρεους που τηρούν βιβλία Β΄ ή Γ΄ κατηγορίας του Κ.Β.Σ. [σ.σ.: απλογραφικά ή διπλογραφικά βιβλία του Κ.Φ.Α.Σ.], στην αρμόδια αυτών Δ.Ο.Υ. φορολογίας εισοδήματος σε δύο (2) αντίτυπα από τα οποία το ένα παραδίδεται στον υπόχρεο μετά την καταβολή του ειδικού φόρου πολυτελείας.

Τα ποσά του ειδικού φόρου πολυτελείας που οφείλονται και αναλογούν στην αξία επιβολής του φόρου, καταχωρούνται σε ξεχωριστό λογαριασμό στα βιβλία των υπόχρεων επιχειρήσεων.

Η δήλωση υπογράφεται από φυσικό πρόσωπο λογιστή φοροτεχνικό, όπως καθορίζεται από τις διατάξεις του άρθρου 38 του ν. 2873/2000 (ΦΕΚ Α΄ 285). (Αρ. Πρωτ. ΔΤΕΦΒ/1087166/ΕΞ2010/25.06.2010 παρ. 2 – 5)

Μέχρι 26 Ιουνίου

10 . Υποχρεώσεις από άλλες διατάξεις

10.1. Υποχρεώσεις για όσους ανεγείρουν οικοδομές

α) Υποβολή αντιγράφου άδειας ανέγερσης πολυώροφης οικοδομής

Με τις διατάξεις του άρθρου 18 του Ν. 820/1978 καθιερώθηκε η υποχρέωση γι΄ αυτόν που ανεγείρει πολυώροφη οικοδομή, να υποβάλλει πριν από την έναρξη των εργασιών αυτής, αντίγραφο της οικοδομικής άδειας στον προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. της περιφέρειας ανέγερσης της πολυωρόφου οικοδομής. (Αρ.Πρωτ.105712/19.05.2003 παρ. 4.1)

β) Θεώρηση συμφωνητικού εργολαβίας

Σύμφωνα με το άρθρο 18 του Ν. 820/1978 καθιερώνεται υποχρέωση γι΄ αυτόν που αναθέτει σε εργολάβο ή υπεργολάβο την εκτέλεση τεχνικού έργου του οποίου το κόστος υπερβαίνει από την 1.1.2002 το ποσό των 6.000 ευρώ, να γνωστοποιεί με δήλωσή του πριν από την έναρξη των εργασιών εκτέλεσης του έργου στον αρμόδιο για τη φορολογία του προϊστάμενο ΔΟΥ (του αναθέτοντος) τα στοιχεία του εργολάβου ή του υπεργολάβου που ανέλαβε την εκτέλεση του έργου ή να κατατεθεί στον ίδιο προϊστάμενο ΔΟΥ αντίγραφο του συμφωνητικού που καταρτίστηκε για την ανάληψη της εκτέλεσης του ως άνω έργου από τον εργολάβο ή τον υπεργολάβο. (Αρ.Πρωτ.1085208/1511/Α0012/14.10.2008 παρ. 1)

Πριν από την έναρξη των εργασιών

10.2. Υποβολή δήλωσης πληροφοριακών στοιχείων μίσθωσης ακίνητης περιουσίας (Περίοδος: μισθώσεις που αρχίζουν τον μήνα Μάιο)

α) Υπόχρεοι υποβολής δήλωσης πληροφοριακών στοιχείων μίσθωσης ακίνητης περιουσίας

Οι εκμισθωτές ακίνητης περιουσίας υποχρεούνται να δηλώνουν όλα τα πληροφοριακά στοιχεία των αρχικών ή τροποποιητικών μισθώσεων, μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από την έναρξη της μίσθωσης ή την τροποποίησή της, ανεξάρτητα αν πρόκειται για γραπτή ή προφορική συμφωνία. Η υποχρέωση αυτή είναι προαιρετική για τους εκμισθωτές αγροτικών εκτάσεων εφόσον το μηνιαίο μίσθωμα δεν υπερβαίνει το ποσό των ογδόντα (80) ευρώ. ( ΠΟΛ 1013/07.01.2014 άρθρο 1)

β) Διαδικασία υποβολής της δήλωσης πληροφοριακών στοιχείων μίσθωσης ακίνητης περιουσίας μέσω ηλεκτρονικής εφαρμογής της Διεύθυνσης Ηλεκτρονικής Διακυβέρνησης (Δ.ΗΛΕ.Δ.)

1. Οι δηλώσεις των πληροφοριακών στοιχείων μίσθωσης υποβάλλονται με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας μέσω διαδικτυακής εφαρμογής της Διεύθυνσης Ηλεκτρονικής Διακυβέρνησης (Δ.ΗΛΕ.Δ.) στο δικτυακό τόπο http://www.gsis.gr/.

2. Οι υπόχρεοι που είναι νέοι χρήστες εγγράφονται στις ηλεκτρονικές υπηρεσίες TAXISnet σύμφωνα με όσα ορίζονται στην με αριθμό ΠΟΛ.1178/7.12.2010, Απόφαση του Υπουργού Οικονομικών (ΦΕΚ 1916 τ.Β΄/9.12.2010). Η διαδικασία αυτή δεν απαιτείται για τους ήδη πιστοποιημένους χρήστες σε οποιαδήποτε εφαρμογή.

3. Ως ημερομηνία υποβολής θεωρείται η ημερομηνία οριστικής καταχώρησης αυτής στο σύστημα, με αυτόματη απόδοση στον υπόχρεο εκμισθωτή μοναδικού αριθμού καταχώρησης.

4. Για την υποβολή της δήλωσης απαιτείται η συμπλήρωση της οικείας εφαρμογής ηλεκτρονικής υποβολής των πληροφοριακών στοιχείων μίσθωσης ακίνητης περιουσίας, η οποία υπάρχει στον διαδικτυακό τόπο http://www.gsis.gr/. ( ΠΟΛ 1013/07.01.2014 άρθρο 2 παρ. 1 – 4)

Μέχρι 30 Ιουνίου

10 .3. Συντάκτες μελετών τεχνικών έργων

Τα πρόσωπα που συντάσσουν την μελέτη του έργου έχουν υποχρέωση να υποβάλλουν στην αρμόδια υπηρεσία πολεοδομίας, μαζί με την αίτηση για την έκδοση άδειας εκτέλεσης του έργου, πληροφοριακά στοιχεία για το έργο που θα εκτελεσθεί. (Ν. 2859/2000 άρθρο 37 παρ. 2)

10.4. Δεξιώσεις και συγκεντρώσεις συλλόγων οργανισμών – σωματείων – οργανώσεων ιδρυμάτων κ.λπ.

Οργανώσεις, σύλλογοι, οργανισμοί, ιδρύματα, σωματεία κ.λπ., όταν πραγματοποιούν χορούς, συγκεντρώσεις, δεξιώσεις υποχρεούνται να υποβάλλουν στην αρμόδια δημόσια οικονομική υπηρεσία, που υπάγεται το κέντρο διασκέδασης ή το ξενοδοχείο, αίτηση στην οποία επισυνάπτεται το συμφωνητικό με το κέντρο ή το ξενοδοχείο και αναφέρεται ο σκοπός της εκδήλωσης, η επιβάρυνση κατά άτομο και ο αριθμός των προσκλήσεων που θα εκδοθούν. Μέσα σε πέντε (5) ημέρες από την πραγματοποίηση του χορού ή της συγκέντρωσης ή της δεξίωσης οι παραπάνω φορείς υποχρεούνται να προσκομίσουν στην ανωτέρω δημόσια οικονομική υπηρεσία φωτοτυπία του τιμολογίου του κέντρου διασκέδασης ή του ξενοδοχείου. (Ν. 2238/1994 άρθρο 82 παρ. 4)

( Σημείωση: μετά την κατάργηση του Ν. 2238/1994 αναμένονται διευκρινίσεις για το θέμα αυτό).

Μέσα σε 5 ημέρες από την πραγματοποίηση της εκδήλωσης

10 .5. Δηλώσεις στοιχείων ακινήτων (Ε9)

Από την 1η Ιανουαρίου 2015 και εφεξής, για τη σύσταση, απόκτηση και κάθε άλλη μεταβολή στα δικαιώματα της παραγράφου 1 του άρθρου 23 του Ν. 3427/2005, ο φορολογούμενος υποχρεούται σε υποβολή δήλωσης στοιχείων ακινήτων εντός τριάντα (30) ημερών από την ημέρα της σύστασης, απόκτησης και κάθε άλλης μεταβολής στα παραπάνω δικαιώματα, πλην της κληρονομικής διαδοχής, για την οποία ο φορολογούμενος υποχρεούται σε υποβολή δήλωσης στοιχείων ακινήτων εντός τριάντα (30) ημερών από την παρέλευση άπρακτης της προθεσμίας αποποίησης της κληρονομιάς. Ειδικά, η δήλωση για κάθε σύσταση, απόκτηση και κάθε άλλη μεταβολή στοιχείων ακινήτων που έλαβε χώρα από την 1η Ιανουαρίου 2014 μέχρι και την 31η Δεκεμβρίου 2014, υποβάλλεται μέχρι και την 31η Μαρτίου 2015. (Ν. 3427/2005 άρθρο 23 παρ.3α)

Ειδικά, η δήλωση για κάθε σύσταση, απόκτηση και κάθε άλλη μεταβολή στοιχείων ακινήτων που έλαβε χώρα από την 1η Ιανουαρίου 2014 μέχρι και την 31η Δεκεμβρίου 2014, υποβάλλεται μέχρι και την 30ή Ιουνίου 2015 1. Στην ίδια προθεσμία υποβάλλεται η δήλωση για κάθε σύσταση, απόκτηση και κάθε άλλη μεταβολή στοιχείων ακινήτων που έλαβε χώρα από την 1η Ιανουαρίου 2015 μέχρι και την 31η Μαΐου 2015 1.

Νομικά πρόσωπα που έχουν δηλώσει τα στοιχεία των ακινήτων τους, της 1ης Ιανουαρίου 2011, με την υποβολή ηλεκτρονικού αρχείου υπολογιστικών φύλλων εφαρμογών γραφείου, υποβάλλουν εμπρόθεσμα τις μεταβολές της περιουσιακής τους κατάστασης της 1ης Ιανουαρίου των ετών 2011, 2012, 2013 και 2014, εφόσον η υποβολή γίνει το αργότερο εντός προθεσμίας σαράντα πέντε (45) ημερών από την ανάρτηση από τη Φορολογική Διοίκηση της προσωρινής περιουσιακής τους εικόνας, βάσει των ανωτέρω προβληθέντων ηλεκτρονικών αρχείων, και σε κάθε περίπτωση όχι αργότερα από την 30ή Ιουνίου 2015, ανεξάρτητα από την ανάρτηση. (Ν. 3427/2005 άρθρο 23 παρ. 3 περ. γ΄ όπως προστέθηκε με το άρθρο 6 του Ν. 4328/2015)

1 ΠΑΡΑΤΑΣΗ Με την ΠΟΛ 1196/03.09.2015 ορίζεται ότι «η καταληκτική προθεσμία της 30ής Ιουνίου 2015 της περίπτωσης γ΄ της παρ. 3 του άρθρου 23 του Ν. 3427/2005 (Α΄/312), η οποία παρατάθηκε έως και τις 27 Ιουλίου 2015 με την παράγραφο 2 του άρθρου 47 του Ν. 4331/2015 (Α΄/69) και έως και τις 26 Αυγούστου 2015 με την παράγραφο 3 του τέταρτου άρθρου της από 18 Ιουλίου 2015 Πράξης Νομοθετικού Περιεχομένου (Α΄/84), παρατείνεται εκ νέου έως και τις 4 Σεπτεμβρίου 2015.

Στην ίδια προθεσμία υποβάλλεται η δήλωση για κάθε σύσταση, απόκτηση και κάθε άλλη μεταβολή στοιχείων ακινήτων που έλαβε χώρα από την 1η Ιανουαρίου 2015 μέχρι και την 4η Αυγούστου 2015.».

Οι αλλαγές συνοψίζονται ως εξής:

Υποβολή Ε9 2015
(για μεταβολές από 1/1/2014 έως 31/12/2014)

μέχρι 4/9/2015

Υποβολή Ε9 2016
(για μεταβολές μέχρι 4/8/2015)

μέχρι 4/9/2015

Υποβολή Ε9 2016
(για μεταβολές από 5/8/2015)

σε 30 ημέρες από τη μεταβολή

Σε 30 ημέρες από τη μεταβολή
(Υποβολή Ε9 2016 για μεταβολές από 5/8/2015)

10.6. Υποβολή δηλώσεων καταβολής ποσοστού συμμετοχής του Ελληνικού Δημοσίου στα μικτά κέρδη των εταιρειών παροχής υπηρεσιών στοιχημάτων και τυχερών παιγνίων μέσω διαδικτύου (Περίοδος: Μαΐου)

1. Οι εταιρείες παροχής υπηρεσιών στοιχημάτων και τυχερών παιγνίων μέσω διαδικτύου που είναι νόμιμα εγκατεστημένες σε κράτη μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης και του Ευρωπαϊκού Οικονομικού χώρου, αποδίδουν στο Ελληνικό Δημόσιο ποσοστό τριάντα πέντε τοις εκατό (35%) επί του μικτού τους κέρδους, το οποίο προκύπτει από τη συμμετοχή παικτών από την Ελλάδα.

2. …… Η υποβολή των δηλώσεων των εταιρειών που έχουν υπαχθεί στο ανωτέρω φορολογικό καθεστώς και η απόδοση των ποσών συμμετοχής του Ελληνικού Δημοσίου στα μικτά κέρδη γίνεται εντός δεκαέξι (16) ημερών από το τέλος του ημερολογιακού μήνα που αφορούν. ( ΠΟΛ. 1248/13.12.2011 άρθρο 3 παρ. 1, 2)

Μέχρι 16 Ιουνίου

10.7. Τηλεοπτικά δικαιώματα αθλητικών σωματείων (Περίοδος: Μαΐου)

α) Από 1/1/2006, οι τηλεοπτικοί και άλλοι φορείς κατά την καταβολή των τηλεοπτικών δικαιωμάτων στα Αθλητικά Σωματεία, τα Τμήματα Αμειβομένων Αθλητών (Τ.Α.Α.), Αθλητικές Ανώνυμες Εταιρείες (Α.Α.Ε.) και τους Αθλητικούς Οργανισμούς που διοργανώνουν Διεθνείς, Ευρωπαϊκούς, Παγκόσμιους και Ολυμπιακούς Αγώνες, παρακρατούν ποσοστό δέκα τοις εκατό (10%).

β) Το ανωτέρω ποσό (10% επί των καταβαλλόμενων τηλεοπτικών δικαιωμάτων), αποδίδεται από τους υπόχρεους τηλεοπτικούς και άλλους φορείς, με μηνιαίες δηλώσεις, στην αρμόδια για τη φορολογία εισοδήματός τους Δημόσια Οικονομική Υπηρεσία στο τέλος κάθε μήνα, αφορά τα δικαιώματα που αποδόθηκαν κατά τον προηγούμενο μήνα και εμφανίζεται στον Κωδικό Αριθμό Εσόδου του Προϋπολογισμού (Κ.Α.Ε.) 1356. ( ΠΟΛ. 1008/23.1.2006 παρ. 5)

Μέχρι 30 Ιουνίου

10.8.Ημερολόγιο διαφημίσεων (Περίοδος: Μαρτίου – Απριλίου)

Το μέσο ενημέρωσης υποβάλλει για κάθε ημερολογιακό δίμηνο και μέσα στον επόμενο μήνα από τη λήξη του διμήνου ένα (1) αντίτυπο του καθενός τηρούμενου ημερολογίου διαφημίσεων στη ΔΟΥ της έδρας και ένα (1) στο ΤΣΠΕΑΘ ή στον ΕΔΟΕΑΠ, κατά περίπτωση. (ΠΟΛ.1217/29.07.1996 άρθρο 3 παρ. 1β)

Το ένα αντίτυπο του ως άνω βιβλίου, προς διευκόλυνση των υποχρέων, γίνεται δεκτό, να υποβάλλεται στο Τμήμα Κ.Β.Σ. της αρμόδιας ΔΟΥ το αργότερο μέχρι τη 15η ημέρα του μεθεπόμενου μήνα από τη λήξη του ημερολογιακού διμήνου. (ΠΟΛ.1238/19.8.1996 Ενότητα Δ΄ περ. β΄)

Μέχρι 15 Ιουνίου

10.9. Ειδικός φόρος στις τηλεοπτικές διαφημίσεις (Περίοδος: Μαΐου)

Επιβάλλεται ειδικός φόρος στις διαφημίσεις που προβάλλονται από την τηλεόραση. Ο συντελεστής του φόρου ορίζεται σε ποσοστό είκοσι τοις εκατό (20%) επί της αξίας της διαφήμισης που υπολογίζουν τα τηλεοπτικά μέσα ενημέρωσης, σύμφωνα με τις κείμενες διατάξεις. Ο φόρος βαρύνει άμεσα τη διαφημιζόμενη επιχείρηση ή τον διαφημιστή που μεσολαβεί και το τιμολόγιο εκδίδεται στο όνομά του. ( Ν. 3845/2010 άρθρο πέμπτο παρ . 12)

Tον ειδικό φόρο εισπράττουν τα τηλεοπτικά μέσα ενημέρωσης και αποδίδουν στο Δημόσιο με δήλωση. ( Δ14Β 1071786 ΕΞ 2015/25.05.2015 ενότητα Α΄)

Η δήλωση υποβάλλεται μηνιαίως μέχρι και την 20η ημέρα του επόμενου μήνα για τα έσοδα που πραγματοποιούν τα τηλεοπτικά μέσα ενημέρωσης από τις τηλεοπτικές διαφημίσεις του προηγούμενου μήνα.

Εξαιρετικά, κατά την πρώτη εφαρμογή, η δήλωση για το διάστημα από 1/1/2015 μέχρι και 30/4/2015 υποβάλλεται μέχρι και τις 30/9/2015 και για το διάστημα από 1/5/2015 μέχρι και 31/8/2015 υποβάλλεται μέχρι και τις 30/11/2015. ( ΠΟΛ 1271/23−12−2013 παρ. 3 όπως ισχύει μετά την τροποποίησή της με την ΠΟΛ 1016/12−1−2015 και την αντικατάστασή της με την ΠΟΛ 1180/12.08.2015)

Μέχρι 20 Ιουνίου

10.10. Υποβολή δηλώσεων περιουσιακής κατάστασης του έτους 2016 και των δηλώσεων οικονομικών συμφερόντων

Με την παράγραφο 6 του άρθρου 66 του ν. 4409/2016 ορίζονται τα εξής: «6. Κατ΄ εξαίρεση και ειδικώς για την υποβολή των δηλώσεων περιουσιακής κατάστασης του έτους 2016 (χρήση 2015) του Ν. 3213/2003 και των δηλώσεων οικονομικών συμφερόντων του άρθρου 229 του Ν. 4281/2014 η προθεσμία υποβολής αρχίζει την 15η Οκτωβρίου 2016 και λήγει τη 15η Ιανουαρίου 2017. 1 ».

1 Σημείωση: Με το άρθρο τρίτο του Ν. 4448/2017 ορίζονται τα εξής: «Η προθεσμία της παρ. 6 του άρθρου 66 του ν. 4409/2016, όπως αντικαταστάθηκε με το άρθρο 20 του ν. 4425/2016, παρατείνεται από τη λήξη της έως και την 30ή Ιουνίου 2017 *.».

* Η φράση «έως και την 30ή Ιουνίου 2017» τίθεται σε αντικατάσταση της φράσης «έως και την 13η Απριλίου 2017» που υπήρχε προηγουμένως, με το άρθρο 11 του Ν. 4467/2017

Μέχρι 30 Ιουνίου

11. Διαβίβαση στοιχείων στη Γενική Γραμματεία Δημοσίων Εσόδων

11.1. Διαβίβαση στοιχείων μηνιαία στη Γ.Γ.Δ.Ε. από Τράπεζες, Ιδρύματα πληρωμών, ΕΛ.ΤΑ. (Περίοδος: Μαΐου)

Τα πιστωτικά και χρηματοδοτικά ιδρύματα, τα ιδρύματα πληρωμών και τα Ελληνικά Ταχυδρομεία διαβιβάζουν στη Γ.Γ.Δ.Ε. του Υπουργείου Οικονομικών στοιχεία που αφορούν σε:

α) μεταφορές πίστωσης, εμβάσματα, άμεσες χρεώσεις και τραπεζικές επιταγές πελατών τους (φυσικών και νομικών προσώπων) για μεταφορά κεφαλαίων στο εξωτερικό,

β) εισπράξεις συμβεβλημένων με αυτά επιχειρήσεων, μέσω πιστωτικών καρτών. ( ΠΟΛ 1033/28.01.2014 άρθρο 1 παρ. 1.4)

Η διαβίβαση των στοιχείων αυτών θα γίνεται απευθείας στη Γ.Γ.Δ.Ε. μέσω διαδικτυακής εφαρμογής ασφαλούς συστήματος μεταφόρτωσης αρχείου. Ειδικά για τα τραπεζικά και χρηματοδοτικά ιδρύματα θα γίνεται μέσω της «Διατραπεζικά Συστήματα Α.Ε.» (ΔΙΑΣ), ενώ η συχνότητα διαβίβασης των στοιχείων είναι μηνιαία και πρέπει να γίνεται έως την 20η ημέρα του επόμενου μήνα από το μήνα αναφοράς. Οι προδιαγραφές του αρχείου και ο τρόπος διαβίβασής του, θα αναρτηθούν έγκαιρα στην ιστοσελίδα της Γ.Γ.Δ.Ε. ( ΠΟΛ 1033/28.01.2014 άρθρο 1 παρ. 1.5)

Μέχρι 20 Ιουνίου

12. Υποχρεώσεις Γ.Ε.ΜΗ.

12.1.Υποχρέωση καταχώρισης στο ΓΕΜΗ αποδεικτικού υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος

Οι πράξεις και τα στοιχεία που καταχωρίζονται στη Μερίδα Γ.Ε.ΜΗ. και αφορούν στην εγγραφή και κάθε περαιτέρω καταχώριση στο Γ.Ε.ΜΗ. των υπόχρεων νομικών και φυσικών προσώπων έχουν ήδη οριστεί με την Απόφαση του Υπουργού Ανάπτυξης και Ανταγωνιστικότητας υπ’ αριθμ. Κ1−884/19−04−2012(Β΄ 1420).

Επιπλέον των παραπάνω ορίζεται ως ελάχιστο ετησίως καταχωριζόμενο στο Γ.Ε.ΜΗ. στοιχείο για τις προσωπικές εταιρείες, τις ατομικές επιχειρήσεις και τους λοιπούς υπόχρεους πλην των κεφαλαιουχικών εταιρειών το αποδεικτικό υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματοςαυτών. Η καταχώριση του στοιχείου αυτού θα γίνεται εντός δύο μηνών από την υποβολή της φορολογικής δήλωσης, με ηλεκτρονικό τρόπο από τον υπόχρεο με ταυτόχρονη την καταβολή των τελών του στοιχείου δ. της παρ. 1 του ανωτέρω άρθρου 2. ( Αριθμ. 79752/30.12.2014άρθρο 5)

Μέχρι 31 Αυγούστου(Εντός δύο μηνών από την υποβολή της φορολογικής δήλωσης)

13. Ασφαλιστικές υποχρεώσεις

13.1. Καταβολή των ασφαλιστικών εισφορών ασφαλισμένων, ελευθέρων επαγγελματιών και εμμίσθων, οι οποίοι έως την έναρξη ισχύος του ν. 4387/2016 υπάγονταν στην ασφάλιση του ΟΑΕΕ, του ΕΤΑΑ και του ΟΓΑ (Περίοδος: Μαΐου)

Από 1.1.2017 οι ασφαλιστικές εισφορές των ασφαλισμένων, ελευθέρων επαγγελματιών και αυταπασχολουμένων, που υπολογίζονται με βάση το άρθρο 39 του ν. 4387/2016 (Α’ 85), οι ασφαλιστικές εισφορές των προσώπων που καταβάλλονται με βάση το άρθρο 40 του ν. 4387/2016 (Α’ 85) [σ.σ.: εισφορές ασφαλισμένων στον ΟΓΑ] καθώς και οι ασφαλιστικές εισφορές των εμμίσθων του ΕΤΑΑ που υπολογίζονται βάσει του άρθρου 38, καταβάλλονται σε μηνιαία βάση, με καταληκτική ημερομηνία καταβολής την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα. ( Φ.80000/οικ.60298/1472/23.12.2016)

Μέχρι 30 Ιουνίου

13.2. ΑΠΔ 2017

Με το Γενικό Έγγραφο ΙΚΑ – ΕΤΑΜ Αρ. Πρωτ. Ε40/879/19.12.2016 κοινοποιούνται αναλυτικοί πίνακες με τις καταληκτικές ημερομηνίες υποβολής μηνιαίων Α.Π.Δ., εργοδοτών Κοινών Επιχειρήσεων και Οικοδομικοτεχνικών Έργων, περιόδων απασχόλησης από 1/2017 έως 12/2017

13.2.1. Περίοδοι υποβολής μηνιαίων Α.Π.Δ. κοινών επιχειρήσεων μισθολογικών περιόδων 05/2017-12/2017 (δεν αφορά το Δημόσιο, τα Ν.Π.Δ.Δ. και τους Ο.Τ.Α.)

ΜΗΝΑΣ ΑΠΑΣΧΟΛΗΣΗΣ

ΥΠΟΒΟΛΗ Α.Π.Δ. ΣΕ ΥΠΟΚ/ΜΑ ή ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Ι.Κ.Α.-Ε.Τ.Α.Μ.

ΜΗΝΑΣ ΑΠΑΣΧΟΛΗΣΗΣ

ΥΠΟΒΟΛΗ Α.Π.Δ. ΜΕΣΩ ΔΙΑΔΙΚΤΥΟΥ

ΑΠO

ΕΩΣ

ΑΠO

ΕΩΣ

ΜΑΙΟΣ

1/6/2017

30/6/2017

ΜΑΙΟΣ

1/6/2017

30/6/2017

ΙΟΥΝΙΟΣ

3/7/2017

31/7/2017

ΙΟΥΝΙΟΣ

1/7/2017

31/7/2017

ΙΟΥΛΙΟΣ

1/8/2017

31/8/2017

ΙΟΥΛΙΟΣ

1/8/2017

31/8/2017

ΑΥΓΟΥΣΤΟΣ

1/9/2017

2/10/2017

ΑΥΓΟΥΣΤΟΣ

1/9/2017

2/10/2017

ΣΕΠΤΕΜΒΡΙΟΣ

2/10/2017

31/10/2017

ΣΕΠΤΕΜΒΡΙΟΣ

1/10/2017

31/10/2017

ΟΚΤΩΒΡΙΟΣ

1/11/2017

30/11/2017

ΟΚΤΩΒΡΙΟΣ

1/11/2017

30/11/2017

ΝΟΕΜΒΡΙΟΣ

1/12/2017

2/1/2018

ΝΟΕΜΒΡΙΟΣ

1/12/2017

2/1/2018

ΔΕΚΕΜΒΡΙΟΣ

2/1/2018

31/1/2018

ΔΕΚΕΜΒΡΙΟΣ

1/1/2018

31/1/2018

Μέχρι 30 Ιουνίου (Περίοδος: Μαΐου)

13.2.2. Περίοδοι υποβολής μηνιαίων Α.Π.Δ. οικοδομοτεχνικών έργων μισθολογικών περιόδων 05/2017-12/2017

ΜΗΝΑΣ ΑΠΑΣΧΟΛΗΣΗΣ

ΥΠΟΒΟΛΗ Α.Π.Δ. ΣΕ ΥΠΟΚ/ΜΑ ή ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Ι.Κ.Α.-Ε.Τ.Α.Μ.

ΜΗΝΑΣ ΑΠΑΣΧΟΛΗΣΗΣ

ΥΠΟΒΟΛΗ Α.Π.Δ. ΜΕΣΩ ΔΙΑΔΙΚΤΥΟΥ

ΑΠO

ΕΩΣ

ΑΠO

ΕΩΣ

ΜΑΙΟΣ

1/6/2017

30/6/2017

ΜΑΙΟΣ

1/6/2017

30/6/2017

ΙΟΥΝΙΟΣ

3/7/2017

31/7/2017

ΙΟΥΝΙΟΣ

1/7/2017

31/7/2017

ΙΟΥΛΙΟΣ

1/8/2017

31/8/2017

ΙΟΥΛΙΟΣ

1/8/2017

31/8/2017

ΑΥΓΟΥΣΤΟΣ

1/9/2017

2/10/2017

ΑΥΓΟΥΣΤΟΣ

1/9/2017

2/10/2017

ΣΕΠΤΕΜΒΡΙΟΣ

2/10/2017

31/10/2017

ΣΕΠΤΕΜΒΡΙΟΣ

1/10/2017

31/10/2017

ΟΚΤΩΒΡΙΟΣ

1/11/2017

30/11/2017

ΟΚΤΩΒΡΙΟΣ

1/11/2017

30/11/2017

ΝΟΕΜΒΡΙΟΣ

1/12/2017

2/1/2018

ΝΟΕΜΒΡΙΟΣ

1/12/2017

2/1/2018

ΔΕΚΕΜΒΡΙΟΣ

2/1/2018

31/1/2018

ΔΕΚΕΜΒΡΙΟΣ

1/1/2018

31/1/2018

Μέχρι 30 Ιουνίου (Περίοδος: Μαΐου)

13.2.3. Περίοδοι υποβολής μέσω διαδικτύου μηνιαίων Α.Π.Δ. ΔΗΜΟΣΙΟΥ, Ν.Π.Δ.Δ. & Ο.Τ.Α. * μισθολογικών περιόδων 04/2017-12/2017

ΜΗΝΑΣ ΑΠΑΣΧΟΛΗΣΗΣ

ΥΠΟΒΟΛΗ ΜΕΣΩ ΔΙΑΔΙΚΤΥΟΥ

ΑΠO

ΕΩΣ

ΑΠΡΙΛΙΟΣ

1/6/2017

30/6/2017

ΜΑΙΟΣ

1/7/2017

31/7/2017

ΙΟΥΝΙΟΣ

1/8/2017

31/8/2017

ΙΟΥΛΙΟΣ

1/9/2017

2/10/2017

ΑΥΓΟΥΣΤΟΣ

1/10/2017

31/10/2017

ΣΕΠΤΕΜΒΡΙΟΣ

1/11/2017

30/11/2017

ΟΚΤΩΒΡΙΟΣ

1/12/2017

2/1/2018

ΝΟΕΜΒΡΙΟΣ

1/1/2018

31/1/2018

ΔΕΚΕΜΒΡΙΟΣ

1/2/2018

28/2/2018

*Για περιόδους απασχόλησης από 01/01/2010 και εντεύθεν το Δημόσιο, τα Ν.Π.Δ.Δ. και οι Ο.Τ.Α. υποβάλλουν τις αντίστοιχες Α.Π.Δ. (εμπρόθεσμες) αποκλειστικά μέσω διαδικτύου (εγκ. Ι.Κ.Α.-Ε.Τ.Α.Μ. 19/2010)

Μέχρι 30 Ιουνίου (Περίοδος: Απριλίου)

Υποχρεώσεις που καταργήθηκαν

– Χορήγηση βεβαίωσης ηλεκτροδότησης ακινήτων – ΚΑΤΑΡΓΗΘΗΚΕ

Με τις διατάξεις της παρ. 11 του άρθρου 26 του ν. 4223/2013 (Α’ 287), από την έναρξη ισχύος του ν. 4172/2013 (για εισοδήματα που αποκτούνται από 1-1-2014 και μετά) παύουν να ισχύουν οι διατάξεις του ν. 2238/1994 (ΦΕΚ Α΄ 151), συμπεριλαμβανομένων και όλων των κανονιστικών πράξεων και εγκυκλίων που έχουν εκδοθεί κατ’ εξουσιοδότηση αυτού του νόμου.

Σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 35 και 36 του ν. 2238/1994 και την κοινή απόφαση των Υπουργών Οικονομικών και ΠΕ.ΧΩ.ΔΕ. 1137140/2439/Α0012 ΠΟΛ 1277/5-12-1994 που είχαν εφαρμογή μέχρι31-12-2013 χορηγούνταν από τη Δ.Ο.Υ. βεβαιώσεις ηλεκτροδότησης για ακίνητα των οποίων η άδεια οικοδομής εκδόθηκε μετά την 31-12-94. Μετά την κατάργηση των εν λόγω διατάξεων σας γνωρίζουμε τα κάτωθι:

1. Καταργείται από 1-1-2014 η διαδικασία προσκόμισης στις Δ.Ο.Υ. και στη συνέχεια χορήγηση των σχετικών βεβαιώσεων ηλεκτροδότησης

2. Χορηγούνται βεβαιώσεις ηλεκτροδότησης ακινήτων σε οικοδομές/κατασκευές ( Δ6Γ 1091609 ΕΞ 2013/05.06.2013 Απόφαση Υπουργού Οικονομικών) για τις οποίες προσκομίστηκαν στις Δ.Ο.Υ. οι τελικοί πίνακες οικοδομής μέχρι 31-12-2013 δεδομένου ότι είχαν εφαρμογή μέχρι τότε οι διατάξεις των άρθρων 35 και 36 του ν. 2238/1994. ( Δ12 A 1015993 ΕΞ 2014/24.01.2014)

– Ειδικός φόρος κινηματογράφων – ΚΑΤΑΡΓΗΘΗΚΕ

Με την ΠΟΛ 1195/01.09.2015 διευκρινίζεται ότι με τις διατάξεις της περ. 8 της Υποπαραγράφου Δ.12 του άρθρου 2 του ν. 4336/2015 καταργούνται οι διατάξεις των άρθρων 60 του ν.1731/1987, 38 του ν.3220/2004 και 5 του ν.3905/2010, που αναφέρονται στην επιβολή ειδικού φόρου στην τιμή των εισιτηρίων των κινηματογράφων που λειτουργούν σε πόλεις με πληθυσμό άνω των δέκα χιλιάδων (10.000) κατοίκων. Το φόρο αυτό διαθέτει το Υπουργείο Πολιτισμού και Τουρισμού για την ανάπτυξη της κινηματογραφικής τέχνης.

– Εισφορά στα εισιτήρια των δημοσίων θεαμάτων – ΚΑΤΑΡΓΗΘΗΚΕ

Με τις διατάξεις της Πράξης Υπουργικού Συμβουλίου 1108 της 21.12.1948 (ΦΕΚ 322 Α΄), η οποία κυρώθηκε με τις διατάξεις του άρθρου 16 του ν.1620/1951 (ΦΕΚ 2 Α΄) είχε επιβληθεί εισφορά στα εισιτήρια δημοσίων θεαμάτων. Ωστόσο η Πράξη Υπουργικού Συμβουλίου 1108/21.12.1948 καταργήθηκε με την παρ. 10 της υποπαρ. Δ.12 του άρθρου 2 του Ν. 4336/2015 (ΦΕΚ Α΄ 94/14.08.2015) με ισχύ, σύμφωνα με το άρθρο 4 του ίδιου νόμου, από την υπογραφή της Σύμβασης Χρηματοδοτικής Διευκόλυνσης της παραγράφου Β΄ του άρθρου 3 του νόμου αυτού, δηλαδή από 19 Αυγούστου 2015.

(Visited 80 times, 1 visits today)
Please follow and like us: